Решение по делу № 2А-1728/2025 от 22.07.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№а-1728/2025

УИД: 62RS0002-01-2025-001718-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с несвоевременной оплатой налогов у ФИО1 образовалась недоимка, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка для пеней на ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 297 367.49 рублей образовалась в следствии, начислений Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (КБК 18210102030011000110) (далее- НДФЛ):

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ доначислено КНП (за три месяца 2022) в размере 227 500,00 рублей (дата записи в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ);

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен расчет (за 2022 год) в размере 71 500,00 рублей (дата записи в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась переплата по налогу на имущество с физических лиц в размере 1562.69 рублей по налогу и 69.82 рублей.

Указанная переплата пропорционально распределилась в начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 227 500,00 рублей (227 500.00 - 1562,69-69,82 = 225 867, 49).

Сумма задолженности по НДФЛ в размере 225 867.49 рублей отображена в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 273 995.29 рублей.

227 500.00+71 500.00=299 000.00

299 000.00-1 562.69-69.82=297 367.49

В соответствии со ст. 48 НК РФ Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 284 234,61 рублей и направлено Мировому судье судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г. Рязани (далее - Мировой судья) на исполнение.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 284234,61 рублей. Налогоплательщиком от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Управление обратилось в Московский районный суд г. Рязани с исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 67 867,49 рублей.

Московским районным судом г. Рязани вынесено решение (№ дела №) о взыскании с ФИО1 налога на доходы в размере 69 867 руб. 49 коп.

Сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ включает в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере - 69 867,49 руб..

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога на доходы физических лиц в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 9 476 руб. 95 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении

Таким образом, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 9476,93 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 273995 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ. Определением Мирового судьи судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 9 476 руб. 95 коп., в том числе:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 476 руб. 95 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной оплатой налогов у ФИО1 образовалась недоимка, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года.

Недоимка для пеней на ДД.ММ.ГГГГ в размере 297 367.49 рублей образовалась в следствии, начислений Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (КБК 18210102030011000110) (далее- НДФЛ):

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен расчет (за 2022 год) в размере 71 500,00 рублей (дата записи в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО1 имелась переплата по налогу на имущество с физических лиц в размере 1562.69 рублей по налогу и 69.82 рублей.

227 500.00+71 500.00=299 000.00

299 000.00-1 562.69-69.82=297 367.49

Московским районным судом г. Рязани вынесено решение (№) о взыскании с ФИО1 налога на доходы в размере 69 867 руб. 49 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении. Расчет пени судом проверен и признан верным.

Таким образом, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 9476,93 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № №

ДД.ММ.ГГГГ Определением Мирового судьи судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), Единый налоговый платеж в сумме 9 476 руб. 95 коп., в том числе:

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №),в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 22 июля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина