Решение по делу № 2А-1585/2023 от 22.06.2023

Дело № 2а-1585/2023

УИД: 51RS0002-01-2023-001298-77

Решение в окончательной форме изготовлено 22.06.2023.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дерюгиной М.В.,

при секретаре Кабатовой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес*** обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах за 2018 года в размере *** и за 2019 год – в размере ***, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год по объекту недвижимости налогоплательщика в адрес*** в размере *** и за 2019 год – в размере ***. Расчет налогов приведен в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***. Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ были направлены требования №*** от *** об уплате пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере ***, №*** от *** об уплате пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере ***, №*** от *** об уплате налога в размере ***.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год уплачена налогоплательщиком после срока уплаты, сумма задолженности по данному виду налога за 2019 год не оплачена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований в полном объеме налоговый орган обратился для взыскания недоимки к мировому судье судебного участка №*** *** судебного района адрес***, которым *** вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от *** судебный приказ от *** отменен.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере ***, пени на недоимку по транспортному налогу в размере ***, а также по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере ***, пени на недоимку по транспортному налогу в размере ***.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался судом надлежащим образом посредством направления судебной корреспонденции по адресу места регистрации, возражений по существу административного иска не представил.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела ***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлены налоговые ставки для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили до 100 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 15 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 40 руб.; свыше 250 л.с.– налоговая ставка установлена в размере 80 руб.

На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортных средств:

- ***

***

***;

В 2019 году административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

***

***.

Инспекцией исчислена сумма транспортного налога за 2018 год в общем размере ***, а также за 2019 год в общем размере ***.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №*** от *** о расчете транспортного налога за 2018 год в общей сумме ***, со сроком уплаты не позднее ***;

- №*** от *** о расчете транспортного налога за 2019 год в общей сумме ***, со сроком уплаты не позднее ***.

Неуплата в установленный срок административным ответчиком транспортного налога за 2018, 2019 года послужила основанием для начисления в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени и направления в его адрес требований:

- №*** по состоянию на *** об уплате в срок до *** пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере ***;

- №*** по состоянию на *** об уплате в срок до *** задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере ***, пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере ***.

Документов, подтверждающих факт исполнения выставленного налоговым органом требования об уплате транспортного налога за 2019 год, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2019 год и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2019 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4, 9.1, 10, 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным Федеральной регистрационной службой налоговому органу, в 2018, 2019 годах в собственности ответчика ФИО1 находился объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: адрес*** (кадастровый №***), дата регистрации права собственности ***.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении №*** от ***, направленном налогоплательщику, инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере ***, срок уплаты не позднее ***; в налоговом уведомлении №*** от ***, направленном налогоплательщику, инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере ***, срок уплаты не позднее ***.

Неуплата в установленный срок административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 года послужила основанием для начисления пени и направления в его адрес требований №*** по состоянию на ***, №*** по состоянию на ***, №*** по состоянию на *** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в общем размере ***, а также пени в общем размере ***.

Согласно сведениям административного истца на момент обращения с иском по учету налоговых органов требование №*** в части налога на имущество физических лиц числится неисполненным в размере ***.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год и начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы.

Доводы административного ответчика ФИО1, приведенные в заявлении об отмене судебного приказа, о применении к спорным правоотношениям общего срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом РФ, являются несостоятельными по причине неправильного толкования положений закона.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства РФ, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес***, и.о. мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес***, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №*** по адрес*** образовавшейся в спорный период задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени. Определением мирового судьи от *** указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика указанной задолженности поступило в суд ***, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

В ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере ***, пени на недоимку по транспортному налогу в размере ***, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере ***, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере *** обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396@ "О структуре Управления Федерального налоговой службы по адрес***" ИФНС по адрес***, Межрайонная ИФНС России №*** по адрес*** с *** реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по адрес***. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу УФНС России по адрес***.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме ***.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере ***, пени на недоимку по транспортному налогу в размере ***, по налогу на имущество за 2019 год в размере ***, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ***.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования адрес*** в размере ***.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись М.В. Дерюгина