2а-1213/2023
УИМ 55RS0004-01-2023-000788-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2023 года <...>
Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 ФИО4 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 145,00 руб., в том числе:
- налога на доходы физических лиц за 2008 год, в размере 7 544,00 руб.,
- налога на доходы физических лиц за 2009 год, в размере 6 601,00 руб.
Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 02.03.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 31.03.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 21.04.2023.
В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.
Административный ответчик направил в суд возражения, в которых просил отказать в удовлетворении требований за пропуском срока давности.
Административный истец не представил пояснения по существу возражений административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).
В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании Приказа ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (в редакции, действовавшей в 2008 году) код дохода «2620» установлен в отношении материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно ст. 224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.
В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что Государственным учреждением Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» представлена в налоговый орган:
- справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2008 год от 31.03.2009 № 460, согласно которой сумма дохода ФИО1 по итогам налогового периода составила 21 554,09 руб., исчисленная сумма налога 7 544,00 руб. (35%), сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган – 7 544,00 руб. (л.д.8);
- справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2009 год от 29.03.2010 № 323, согласно которой сумма дохода ФИО1 по итогам налогового периода составила 18 862,31 руб., исчисленная сумма налога 6 601,00 руб. (35%), сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган – 6 601,00 руб. (л.д.12).
Пунктом 5 статьи 228 НК РФ по состоянию на 31.03.2009 было установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
По общему правилу статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с получением налоговым органом указанной справки налоговым органом сформированы налоговые уведомления:
№ 3115 от 21.08.2009 об уплате налога на доход, не удержанного налоговым агентом, в срок 21.09.2009 - 3 772 руб., в срок 21.10.2009 - 3 772 руб. (л.д.9);
№ 3999 от 19.07.2010 об уплате налога на доход, не удержанного налоговым агентом, в срок 19.08.2010 - 3 301 руб., в срок 20.09.2010 - 3 300 руб. (л.д.13).
В связи с неуплатой налогов, налоговый орган сформировал требования:
- № 210708 по состоянию на 02.10.2009 об уплате в срок до 22.10.2009 налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 3 772,00 руб. (л.д.10);
- № 212345 по состоянию на 26.10.2009 об уплате в срок до 13.11.2009 налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 3 772,00 руб. (л.д.11);
- № 281362 по состоянию на 24.09.2010 об уплате в срок до 14.10.2010 налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 3 301,00 руб.; налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 3 300,00 руб. (л.д.14).
Документы, подтверждающие направление налоговых уведомлений и требований в адрес ФИО1 административный истец суду не представил.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Установленный срок на обращение в суд административным истцом пропущен.
Срок исполнения требования № 210708 по состоянию на 02.10.2009 был установлен до 22.10.2009, следовательно, налоговый орган должен был обратиться с исковым заявлением не позднее 22.04.2010.
Срок исполнения требования № 212345 по состоянию на 26.10.2009 был установлен до 13.11.2009, следовательно, налоговый орган должен был обратиться с исковым заявлением не позднее 13.05.2010.
Срок исполнения требования № 281362 по состоянию на 24.09.2010 был установлен до 14.10.2010, следовательно, налоговый орган должен был обратиться с исковым заявлением не позднее 14.04.2011.
10.08.2022 МИФНС №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 14 145,00 руб., пени в размере 7,78 руб.
Мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 22.08.2022 № 2а-1941/2022 (109) о взыскании данной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 31.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 27.02.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Вместе с тем, поскольку административный истец не доказал факт направления в адрес административного ответчика налоговых требований об уплате налогов на доходы физических лиц за 2008-2009 годы, кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения в суд о взыскании налоговой задолженности, в этой связи суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 ФИО6 года рождения, зарегистрированному по адресу: гФИО5, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 145,00 руб., в том числе:
- налога на доходы физических лиц за 2008 год, в размере 7 544,00 руб.,
- налога на доходы физических лиц за 2009 год, в размере 6 601,00 руб.,
оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.Г. Глазкова