Дело № 2а-3806/2022

43RS0001-01-2022-005880-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 19 сентября 2022 года

Ленинский районный суд г. Кирова Кировской области в составе:

судьи Волкоморовой Е.А.,

при секретаре Скрябиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указав, что в 2017 г. ФИО1, как собственник объекта недвижимости с кадастровым номером {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят} являлся плательщиком налога на имущество, размер которого составил 7 737 руб. и подлежал оплате в срок не позднее {Дата изъята}, о чем ответчику было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок, он взыскан на основании решения Ленинского районного суда г. Кирова от 22.11.2019 г. В 2019 г. ответчику был начислен налог на имущество на указанный объект в сумме 7 940 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, о чем направлено налоговое уведомление, требования которого не исполнено до настоящего времени. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени в размере 655,04 руб., из них 577,43 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 г., 77,61 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 г. Также ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2017 г., который ему начислен в сумме 680 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, о чем направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок, он взыскан на основании решения Ленинского районного суда г. Кирова от 22.11.2019 г. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени в размере 50,74 руб. на недоимку за 2017 г. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} Налогоплательщику были направлены требования об уплате начисленных сумм налогов и пени, однако, требования не исполнены, задолженность не погашена. ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 8 645,78 руб., из которых: 7 940 руб. – налог на имущество за 2019 г., 655,04 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2017, 2019 г., 50,74 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 г.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен надлежащим образом, представлено заявление, согласно которому просит дело рассмотреть в свое отсутствие. Представлены письменные пояснения, согласно которым сроки обращения в суд Инспекцией соблюдены. {Дата изъята} и {Дата изъята} от ФИО2 поступили платежи, однако не были указаны назначение и налоговый период для зачета. Налоговая инспекция не располагает достаточными сведениями для распределения поступивших сумм, в связи с чем, для правильного отражения уточняемого платежа в карточке РСБ, уточнить платеж не представляется возможным, для этого налогоплательщик должен подать заявление об уточнении платежа. Однако такого заявления от ФИО1 в отношении спорных платежей не поступало, в Инспекцию для сверки расчетов обращения не было. Поскольку назначение платежей не было указано, а на момент поступления денежных средств за налогоплательщиком числилась задолженность, часть указанных платежей покрыла имевшуюся недоимку за более ранние периоды.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представлен письменный отзыв, согласно которому с предъявленными требованиями не согласен. С учетом требования {Номер изъят} об уплате налога на имущество за {Дата изъята} г., полученного им в {Дата изъята}., административный истец мог обратиться в суд до {Дата изъята}., тогда как с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился лишь {Дата изъята} С учетом пропуска истцом срока обращения в суд с требованием об уплате налога на имущество за {Дата изъята} в размере 7 940 руб. заявленное требование не подлежит удовлетворению. Однако указанная сумма была оплачена, поскольку не разобрался в сроках предъявления требований, {Дата изъята} Пени по налогу на имущество за недоимку за {Дата изъята} и {Дата изъята}. в размере 655,04 руб., пени по транспортному налогу за недоимку за {Дата изъята}. в размер 50,74 руб. уплачены {Дата изъята} Просит отказать в удовлетворении требований, дело рассмотреть в свое отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Кирову из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика в 2017 г. было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Ниссан Алмера, гос. рег. знак {Номер изъят} (дата регистрации: {Дата изъята}, дата снятия с регистрации: {Дата изъята}).

На основании ст. 357 НК РФ и Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от {Дата изъята} ФИО1 в 2017 г. являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» в указанные налоговые периоды административному ответчику начислен транспортный налог.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 2.3 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

За 2017 г. ФИО1 начислен транспортный налог в размере 680 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}.

Поскольку транспортный налог административным ответчиком за 2017 г. в установленный законом срок не был оплачен, он был взыскан в судебном порядке на основании решения Ленинского районного суда г. Кирова от 22.11.2019 г. по делу № 2а-5740/2019.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по процентной ставке, равной одной трехсот действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Пени по налогу начисляют по день исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом исчислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 50,74 руб. на недоимку за 2017 г. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование на уплату пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, которое не исполнено до настоящего времени.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с {Дата изъята} устанавливается гл. 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются налогоплательщиками налога.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Административный ответчик в 2017, 2019 гг. являлся плательщиком налога на имущество, как собственник объекта недвижимости по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят} (дата регистрации: {Дата изъята}).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2017 г. в размере 7 737 руб., сроком уплаты {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Поскольку указанный налог административным ответчиком за 2017 г. в установленный законом срок не был оплачен, он был взыскан в судебном порядке на основании решения Ленинского районного суда г. Кирова от 22.11.2019 г. по делу № 2а-5740/2019.

За 2019 г. налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество в размере 7 940 руб., сроком уплаты {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог на имущество за 2019 г. административным ответчиком не уплачен до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 655,04 руб., из них: по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят} – 577,43 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 г., по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят} – 77,61 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требования до настоящего времени не исполнены ФИО1

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Киров является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Подпунктом 9 п.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом срока для предъявления требования о взыскании налога на имущество за 2019 г. в размере 7 940 руб.

В соответствии ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Самое раннее требование {Номер изъят} содержало дату его исполнения {Дата изъята}, следовательно, срок истечения предусмотренного законом трехлетнего срока истекает {Дата изъята}.

Сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб. {Дата изъята}, следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истекает {Дата изъята}.

Из определения об отмене судебного приказа от {Дата изъята} следует, что он был вынесен мировым судьей {Дата изъята}, что свидетельствует о соблюдении административным истцом предусмотренного законом срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа ({Дата изъята}), срок на обращение в суд с иском истекал {Дата изъята}, тогда как настоящий иск поступил в суд {Дата изъята}, т.е. в предусмотренный законом срок.

Как следует из сведений, представленных ИФНС России по г. Кирову {Дата изъята} и {Дата изъята} от ФИО1 в счет уплаты задолженности поступили платежи, при этом налогоплательщиком не были указаны назначение платежа и целевой налоговый период для зачета.

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п. 4 Приказ Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ" составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему РФ, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств. При этом уникальный идентификатор начисления в случае его присвоения получателем средств указывается в распоряжениях о переводе денежных средств в порядке, определенном для уникального идентификатора платежа нормативным актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории РФ в валюте РФ

Согласно п. 12 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных названным приказом Минфина России в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

В данном случае оплата произведена административным ответчиком с нарушением указанных Правил, в связи с чем поступившая в бюджет оплата административного ответчика была зачтена в счет ранее образовавшейся задолженности, так как налогоплательщиком не был указан "реквизит налогового периода", либо "назначение платежа", позволяющий сопоставить выполненные платежи с предъявленными ко взысканию обязательными платежами.

Уточнение назначения платежа и целевого налогового периода ФИО1 в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ, не направлено в инспекцию.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца, заявленные с соблюдением требований п. 6 ст. 289 КАС РФ, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}), {Дата изъята} г.р., проживающего по адресу: {Адрес изъят}, за счет его имущества в доход государства сумму в размере 8 645,78 руб., из которых: 7 940 руб. – налог на имущество за 2019 г., 655,04 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2017, 2019 г., 50,74 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}), {Дата изъята} г.р., проживающего по адресу: {Адрес изъят}, госпошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2022 года.

Судья Волкоморова Е.А.

Решение27.09.2022