УИД 72RS0010-01-2023-000554-02
Дело № 2а-726/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Город Ишим Тюменской области 04 мая 2023 года
Ишимский городской суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Турсуковой Т.С.,
при секретаре Чалковой Л.В.,
с участием административного ответчика Зарембо А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области к Зарембо А.М. о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Зарембо А.М. о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что Зарембо А.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области (далее - Инспекция, налоговый орган). По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД Тюменской области Зарембо А.М. имеет/имел на праве собственности транспортные средства: автомобиль ФОРД ФЬЮЖН, государственный регистрационный знак: <***>, 2005 года выпуска, дата регистрации права 11.11.2005, дата утраты права 07.03.2019. На основании гл. 28 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на транспорт физических лиц за 2019 год в размере 503.00 рубля. На счет поступили средства, задолженность составляет 203.00 рубля. На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213.00 руб. Согласно ст. 409 НК РФ Зарембо А.М. направлено налоговое уведомление № 82038059 от 01.09.2020. В установленный законодательством срок обязательные платежи Зарембо А.М. не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2019 период с 02.12.2020 по 26.10.2021 по налогу на транспорт физических лиц составляет 15.50 руб.; по налогу на имущество физических лиц составляет 12.20 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 22469 от 27.10.2021 со сроком уплаты до 07.12.2021. С 10.02.2014 по настоящее время Зарембо А.М. состоял на налоговом учете в Инспекции как адвокат. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2021, по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 448.00 руб., по обязательному медицинскому страхованию - 8426.00 руб. За период с 01.01.2021 по 31.12.2021 налогоплательщику исчислены указанные суммы взносов. В установленный законодательством срок обязательные платежи Зарембо А.М. не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2021: по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 20.01.2022 - 23.87 руб.; по страховым взносам на ОПС за аналогичный период - 91.94 руб. Выявив задолженность по страховым взносам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 766 от 21.01.2022 со сроком уплаты до 02.03.2022. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000.00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (10 000 руб. после внесения изменений от 23 декабря 2020). Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 07.06.2022 - (07.12.2021 + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области в 2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишим с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскания обязательных платежей. 18.08.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима вынесен судебный приказ № 2а-3948/2022/2м о взыскании с Зарембо А.М. задолженности. Определением от 22.09.2022 указанный судебный приказ отменен. Инспекция просит взыскать с Зарембо А.М. недоимку 41433.51 рубля, в том числе: налог на транспорт физических лиц за 2019 - 203.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 - 213.00 руб.; пени за 2019 период с 02.12.2020 по 26.10.2021 по налогу на транспорт физических лиц - 15.50 руб.; пени за 2017 период с 02.12.2020 по 26.10.2021 по налогу на имущество физических лиц - 12.20 руб.; страховые взносы на ОМС - 8 426.00 руб.; страховые взносы на ОПС - 32 448.00 руб.; пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 20.01.2022 - 23.87 руб.; пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 11.01.2022 по 20.01.2022 - 91.94 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тюменской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Зарембо А.М. в судебном заседании с иском не согласился, пояснив, что указанное в иске имущество в собственности имел. Автомобиль Форд у него был ранее, квартира в г.Тюмени также имеется, налог частично оплачивал, наличие задолженности в данной части не оспаривает. Со взысканием страховых взносов на ОМС и ОПС не согласен, он является адвокатом, но его статус приостановлен в 2022 году. Также представил письменные возражения, согласно которым считает, что срок подачи в суд административного иска нарушен. В январе 2022 года, налоговым органом ему было направлено требование № 766 от 21.01.2022 года со сроком исполнения до 02.03.2022 года. В связи отсутствием материальных возможностей, данное налоговое требование не было исполнено. В течение шести месяцев, то есть не позднее 07.06.2022 года (07.12.2021г+6 месяцев) у налогового органа было право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности. Однако налоговый орган в установленный срок не обратился в суд. Только в августе 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Считает отсчет процессуального срока на подачу требований в порядке искового производства (не позднее шести месяцев со дня отмены судебного приказа) налоговым органом определен незаконно датой 22 марта 2023 года, так как дата вынесения судебного приказа и последующая его отмена были бы раньше 22.09.2022 года, если бы налоговым органом не был нарушен процессуальный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа. С 10.02.2010 года Зарембо А.М. состоял на налоговом учете как адвокат. Однако 30.06.2022 года решением Адвокатской палаты Тюменской области, в связи с болезнью, статус адвоката приостановлен, удостоверение сдано в Управление МЮ по Тюменской области. Поэтому с конца июня 2022 года ни в каких правоотношениях с налоговым органом в части уплаты ОПС и ОМС он не состоит. Просит в удовлетворении иска отказать /л.д.67/.
Заслушав лиц, участвующих по делу, изучив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению ввиду следующего.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере 8426 рублей за расчётный период 2021 года (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
По делу установлено, что Зарембо А.М. с 10.02.2014 состоит на учёте в качестве адвоката. 30.06.2022 статус адвоката Зарембо А.М. приостановлен, что подтверждается справкой № 20 от 26.08.2022 /л.д.68/.
Ответчик не позднее 31.12.2021 за период деятельности с 01.01.2021 по 31.12.2021 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 рублей.
Указанные взносы своевременно уплачены не были.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Административным истцом представлено требование № 776 от 21.01.2021 /л.д. 15-16/ по состоянию на 21.01.2022 со сроком уплаты до 02 марта 2022 года об уплате вышеуказанных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени на суммы данной задолженности за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 рубля 87 копеек, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91 рубль 94 копейки согласно расчету /л.д.14/.
Требование направлено ответчику /л.д. 17, 64/.
Требование не исполнено, задолженность не погашена.
Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), а также иное, перечисленное в указанной норме недвижимое имущество.
Согласно ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в ред. в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом, согласно ст. 405 НК РФ, признается календарный год.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
Согласно Федеральному закону №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2015 срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика Зарембо А.М. с 2011 года принадлежит в том числе квартира по адресу: <адрес> /л.д. 19-22/. Кроме того в собственности имелся автомобиль ФОРД ФЬЮЖН, государственный регистрационный знак №, дата снятия с учета 07.03.2019, что ответчик в судебном заседании подтвердил.
Согласно налогового уведомления № 82038059 от 01.09.2020 /л.д. 6-7/ Зарембо А.М. налоговым органом был исчислен за указанное жилое помещение налог на имущество физических лиц в размере 213 рублей, транспортный налог за указанное транспортное средство за 2 месяца владения автомобилем в 2019 году в размере 503,00 рублей, из которых остаток задолженности 203 рубля.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 15 рублей 50 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 рублей 20 копеек /л.д.9,10/.
Зарембо А.М. было направлено требование об уплате налога и пени № 22469 от 27.10.2021 /л.д. 11-12/, в том числе путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика /л.д. 13/, а также почтовой связью / л.д.65/ со сроком уплаты задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу до 07.12.2021. Требование не исполнено, задолженность не погашена.
Согласно части 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требования об уплате налогов и пени ответчиком исполнены не были.
В связи с этим, 12.08.2022 МИФНС России №12 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика.
Судебный приказ мировым судьей судебного участка №1 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области был вынесен 18.08.2022, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 22.09.2022 года судебный приказ был отменен /л.д. 28/.
Ввиду неисполнения ответчиком в установленный срок требования об уплате взносов и пени и отмены судебного приказа, истец обратился с настоящим административным иском в суд 16.03.2023 /л.д. 40/.
Учитывая, что общий размер задолженности по указанным требованиям превысил 10000 рублей только по требованию №766 со сроком уплаты до 02.03.2022, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный 6-месячный срок с момента истечения срока оплаты по требованию №766, а после отмены судебного приказа 22.09.2022, в течение 6 месяцев – 16.03.2023 обратился в суд с рассматриваемым иском, потому срок обращения в суд за взысканием задолженности не пропущен.
Расчет пени /л.д. 9-10, 14/ судом проверен, выполнен правильно.
Учитывая изложенное, требования о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 1443 рубля.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области к Зарембо А.М. удовлетворить.
Взыскать с Зарембо А.М., проживающего в городе <адрес>, №:
задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 203 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.10.2021 в размере 15 рублей 50 копеек,
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 12 рублей 20 копеек,
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 включительно в размере 91 рубль 94 копейки,
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 включительно в сумме 23 рубля 87 копеек.
Взыскать с Зарембо А.М., проживающего в городе <адрес>, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1443 рубля.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2023 года.
Председательствующий /подпись/
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>