Дело № 2а-1481/2025

39RS0002-01-2024-009944-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако, обязанность по их уплате за налоговый период 2022 года не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в размере 17707 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10200 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27701000) в размере 598 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27507000) в размере 65474 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27510000) в размере 44 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с < Дата > по < Дата > в общей сумме 2617,83 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Как определено ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2022 года за административным ответчиком ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №; автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №; автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №; автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №; автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №; автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. № и г.р.з. №.

Кроме того, в ЕГРН было зарегистрировано право собственности административного ответчика на объекты недвижимости: земельные участки с КН:№, КН:№ и КН:№, квартиры с КН:№, КН:№, иные строения (сооружения) с КН:№, КН:№, КН:№, КН:№, КН:№.

< Дата > налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до < Дата > транспортного налога в размере 17707 руб., земельного налога в размере 10200 руб., налога на имущество физических лиц в размере 66116 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности в общей сумме 17896,68 руб., пени в размере 28298,79 руб.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом не выставлялось.

В силе пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так, на основании требования № от < Дата > по заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от < Дата >.

Поскольку спорная задолженность по состоянию на < Дата > превысила 10 000 руб., налоговый орган < Дата > обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от < Дата > взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 94023 руб., пени в размере 2617,83 руб., который отменен мировым судьей < Дата >, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Ссылаясь на факт исполнения обязанности по уплате спорной задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год административный ответчик ФИО2 доказательств тому не представил, более того, согласно справке о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика № от < Дата > за период с < Дата > по < Дата > денежные средства от налогоплательщика ФИО2 не поступали.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно сведениям налогового органа, взыскиваемая сумма пени начислена за период с < Дата > по < Дата > на задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 17896,68 руб. (требование №№ от < Дата >), по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > по административному делу № налоговому органу отказано во взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 17896,68 руб. (требование №№ от < Дата >), в связи с пропуском налоговым органом установленного срока взыскания.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 17896,68 руб. (требование №№ от < Дата >), а законодательство о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

При таких обстоятельствах, с налогоплательщика ФИО2 подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период со < Дата > по < Дата > в размере 1955,67 руб.

Принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 17707 руб., земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 10200 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 66116 руб., пени за период со < Дата > по < Дата > в размере 1955,67 руб., ФИО2 не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженца г. Калининграда, зарегистрированного и проживающего по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17707 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10200 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 66116 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период < Дата > по < Дата > в размере 1955,67 руб.

Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженца г. Калининграда, зарегистрированного и проживающего по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 мая 2025 года.

Судья М.В. Самойленко