Дело № 2а-563/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Акъяр 05 сентября 2023 года

Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Фатхутдиновой Г.И.,

при секретаре Валявиной У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, мотивируя тем, что ответчику принадлежали на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. жилой дом, расположенный по адресу: РБ, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. автомобиль марки Лада 217030 Лада Приора 217030, государственный регистрационный знак <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. автомобиль марки ВАЗ 211540, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Истцом в порядке ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет налога с налоговым периодом календарный год и в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., в связи с неуплатой налога начислены пени и также в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. Истец обращался мировому судье судебного участка № по Хайбуллинскому району РБ с заявлением о выдачи судебного приказа, заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг., которые определением от ДД.ММ.ГГГГг. отменен. Кроме того, истцом была проведена камеральная проверка в связи с не предоставлением ответчиком расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимого имущества, по результатам которой принято решение от ДД.ММ.ГГГГг. о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен налог в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020г. в размере 195000 руб., пени 9542 руб., 7312,50 руб. и штраф в размере 9750 руб. и ссылаясь на положения 357, 358,363, 400, 401, 409, 207, 209, 226, 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог за 2020г. в размере 195000 руб., пеня в размере 9542 руб., штраф в размере 9750 руб., транспортный налог: налог за 2020г. в размере 979 руб., пеня в размере 4,69 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применённым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 907 руб. (567 руб. -2020, 340 руб.-2018г.), пеня в размере 2,71 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., штраф за налоговое правонарушение в размере 7312,50 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В судебное заседание ответчик не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, суду представил возражения, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на то, что жилой дом, расположенный по адресу: РБ, <адрес> возведён и введен в эксплуатацию в 2015г., поэтому декларация о доходах после продажи дома им не была подана. По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применённым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 340 руб. за 2018г. пропущен срок исковой давности.

Поскольку лица, участвующие в деле извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела в силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, уплачивают транспортный налог, относящийся к региональным налогам, в соответствии с налоговой ставкой, установленной законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Частью 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. принадлежали на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: РБ, <адрес>;

в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. автомобиль марки Лада 217030 Лада Приора 217030, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. автомобиль марки ВАЗ 211540, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В связи с этим ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 340 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с неисполнением вышеназванного налогового уведомления в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. с указанием на обязанность уплаты недоимки в размере 340 руб., пени в размере 4,01 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес ответчика направлено уведомление № с расчетом транспортного налога за 2020г. по транспортному средству автомобиль марки Лада 217030 Лада Приора 217030, государственный регистрационный знак <данные изъяты> в размере 979 руб. и с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 567 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с неисполнением вышеназванного налогового уведомления в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. с указанием на обязанность уплаты недоимки транспортный налог в размере 979 руб., налог на имущество физических лиц в размере 567 руб., пени в размере 7,40 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГг.

Истцом ДД.ММ.ГГГГг. в отношении ответчика проведена налоговая проверка в части расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2020г., в ходе которой установлено, что ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГг. не представлена декларация о доходах за 2020г. в виду реализации недвижимого объекта и сумма налога составляет 195000 руб.

ДД.ММ.ГГГГг. ответчик решением № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. с указанием на обязанность уплаты недоимки – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 195000 руб., пени 9750 руб., штраф за налоговое правонарушение 7312 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГг.

В установленные сроки ответчиком налоги уплачены не были, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № по Хайбуллинскому району РБ ДД.ММ.ГГГГг. вынесен судебный приказ №а-2034/2022 о взыскании с ответчика задолженности в общей сумме 223947,90 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГг. отменен, с настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в сроки указанные в ст. 48 Налогового Кодекса РФ (ДД.ММ.ГГГГг. + 6 месяцев).

Исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки на общую сумму 223497,90 руб. являются обоснованными, подлежащими удовлетворению, поскольку ответчик, как лицо, за которым в вышеуказанные периоды было зарегистрировано недвижимое и движимое имущество, является плательщиком налога, в связи с тем, что сведений об уплате недоимки по налогам в материалы дела ответчиком не представлено, то недоимка по налогам подлежат взысканию в судебном порядке.

Сумма налога административным истцом исчислена верно, расчет взыскиваемой суммы ответчиком не оспаривался, арифметически верен, соответствует материалам дела, следовательно, расчет налога подлежащего взысканию подлежит принятию судом.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства ответчиком представлены чеки по оплате налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГг., а именно транспортного налога с физических лиц за 2020г. налог в размере 979 руб., пеня в размере 4,69 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 567 руб., пеня в размере 2,71 руб. по реквизитам указанных в налоговых уведомлениях, на общую сумму 1553,40 руб., в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени в указанном размере подлежат отказу в удовлетворении.

Доводы ответчика о том, что жилой дом, расположенный по адресу: РБ, <адрес> им был возведён и введен в эксплуатацию в 2015г. и поэтому при отчуждении данного объекта недвижимости он был в праве не представлять декларацию о доходах после продажи дома, суд находит не состоятельным, поскольку из материалов дела усматривается, что жилой дом, право собственности, на которое отчуждено по договору купли-продажи, находился в собственности ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., то есть менее установленного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, доход от ее реализации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации и исключает освобождение полученных доходов от его отчуждения от налоговых обязательств - от уплаты налога на доходы физических лиц.

Довод ответчика о пропуске срока по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 340 руб. за 2018г., суд также находит несостоятельным, так как исковые требования поданы в приделах срока установленного абзацем 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ДД.ММ.ГГГГг. +3 года +6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГг.)

Поскольку административный истец, как государственный орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 5419,45 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 195000 руб., пеня в размере 9542 руб., штраф в размере 9750 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применённым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 340 руб. (340 руб.-2018г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., штраф за налоговое правонарушение в размере 7312,50 руб., всего 221944,50 руб.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5419,45 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Фатхутдинова Г.И.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.