Дело № 2а-2438/2025

(УИД № 44RS0001-01-2025-002674-89)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Митрофановой Е.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зверевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к З.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратился в суд с административным иском к З.С., требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит З.С., в соответствии со ст. 400, 401 НК РФ он признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан платить налог. По сведениям регистрирующих органов З.С. принадлежал в период с <дата> по <дата> дом по адресу 1 с кадастровым номером №, так же З.С. принадлежит следующее имущество: строение по адресу: 2 кадастровый №, квартира по адресу: 3 кадастровый №, строение по адресу: 4. В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц должен быть уплачен до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 22163,00 руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 15,51 руб.. В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге» З.С. признается налогоплательщиком транспортного налога, по сведениям ГИБДД ему принадлежат транспортные средства: Т 2011 годам выпуска, VIN№, гос. номер № дата регистрации <дата>; мотоцикл ..., 2014 года выпуска, гос. №, дата регистрации <дата>. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 8737,00 руб.. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 6,12 руб.. В соответствии со ст. 388 НК РФ З.С. признается плательщиком земельного налога, по сведениям регистрирующих органов ему принадлежат земельные участки: по адресу 1 с кадастровым номером №, так же принадлежит по настоящее время 1/2 доли в праве на земельный участок по адресу: 5) с кадастровым номером №, следовательно он обязан уплатить земельный налог. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 6840,00 руб.. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 4,79 руб. З.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок представления декларации за 2023 год - 02.05.2024. З.С. представил налоговую декларацию 11.09.2024. Сумма продекларированного НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты до 15.07.2024 года составляет 210267,00 руб.. Задолженность оплачена частично и составляет 158267,00 руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые составили 18260,11 руб.. Налоговым органом в отношении З.С. выставлено требование от 25.09.2024 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры г судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 4 НК РФ. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 3 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения бы вынесен судебный приказ от 20.12.2024 № 2а-2238/2024. В связи с поступившим возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 20.01.2025 об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с З.С. задолженность по налогам и пени в общей сумме 214293,53 руб., в т.ч.: - по налогу на имущество 22178,51 руб.: налог-22163 руб., пени -15,51 руб.; по земельному налогу 6844,79 руб.: налог -6840 руб., пени -4,79 руб.; по транспортному налогу 8743,12 руб.: налог – 8737 руб., пени – 6,12 руб.; по налогу на доходы физических лиц 176527,11 руб.: налог – 158267 руб., пени – 18260,11 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствовал, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик З.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что З.С. принадлежала в период с <дата> по <дата> дом по адресу 1 с кадастровым номером №, так же З.С. принадлежит следующее имущество по адресу: 2 кадастровый №, 3 кадастровый №, 4

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 22163 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог З.С. не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за <дата> в размере 15,51 руб.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что З.С. принадлежат транспортные средства: Т 2011 годам выпуска, VIN№, гос. номер № дата регистрации <дата>; мотоцикл ..., 2014 года выпуска, гос. №, дата регистрации <дата>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2023 год по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 8737 руб.

В связи с тем, что транспортный налог уплачен не своевременно в соответствии с п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 03.12.2024 в размере 6,12 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ З.С. признается плательщиком земельного налога, ему на праве собственности в период с 07.11.2020 г. по 27.03.2023 г. принадлежал земельный участок по адресу 1 с кадастровым номером №, так же принадлежит по настоящее время 1/2 доли в праве на земельный участок по адресу: 5 с кадастровым номером №

З.С. обязан уплатить земельный налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 6840 руб.

В связи с тем, что З.С. не уплатил земельный налог в установленный законом срок на сумму недоимки в соответствии с п. ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за <дата> в сумме 4,79 руб.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

З.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст. 228 НК самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (н. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления декларации за 2023 год – 02.05.2024 года.

З.С. декларация за 2023 год представлена в налоговый орган 11 сентября 2024 года, сумма продекларированного НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты до 15.07.2024 года составила 210267 руб.

Задолженность З.С. оплачена частично и составляет 158267 руб.

В связи с тем, что З.С. не уплатил налог в установленный законом срок на сумму недоимки в соответствии с п. ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2024 по 03.12.2024 в сумме 18260,11 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении З.С. выставлено требование от 25.09.2024 года № 38174, в котором сообщалось о наличии задолженности начисленной на сумму недоимки и пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС).

В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, усматривается, что датой образования отрицательного сальдо ЕНС является 11.09.2024 г. в сумме 217402 руб. 06 коп.

Мировым судьей судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы 20.12.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2238/2024 о взыскании с З.С. задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определение мирового судьи от 20.01.2025 года.

Правильность произведенного налоговым органом расчетов задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорена.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, имеющаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, возражений относительно имеющейся задолженности ответчиком суду не предоставлено, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 7428,80 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с З.С. (паспорт ...) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 214293,53 руб., в т.ч.: - по налогу на имущество 22178,51 руб.: налог - 22163 руб., пени -15,51 руб.; по земельному налогу 6844,79 руб.: налог -6840 руб., пени -4,79 руб.; по транспортному налогу 8743,12 руб.: налог – 8737 руб., пени – 6,12 руб.; по налогу на доходы физических лиц 176527,11 руб.: налог – 158267 руб., пени – 18260,11 руб.

Взыскать с З.С. в доход бюджета муниципального образования по городскому округу город Кострома 7428,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья Е.М. Митрофанова

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 года