Дело № 2а-781/2022

УИД № 29RS0010-01-2022-001436-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г.Коряжма

Судья Коряжемского городского суда Архангельской области Кузнецова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, а также пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, а также пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что в 2014-2017 годах ответчик имела в собственности автомобиль и долю в праве общей долевой собственности на квартиру, в связи с чем за указанные налоговые периоды ей начислены имущественные налоги, в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 279 рублей со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года. Кроме того, в 2016-2017 годах ФИО1 получила доход, с которого налоговым агентом, ПАО «Балтинвестбанк», не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 7145 рублей. Поскольку в установленные сроки ответчик имущественные налоги и НДФЛ за указанные выше налоговые периоды не уплатила, требования налогового органа № от 17 декабря 2018 года, № от 20 ноября 2019 года и № от 11 ноября 2020 года о погашении недоимки не исполнила, просит взыскать с нее задолженность по обязательным платежам в общем размере 2 162 рубля 35 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 93 рубля 52 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 201 рубль 83 копейки, пени по транспортному налогу в размере 823 рубля 27 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1043 рубля 73 копейки.

Налоговый орган на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 отношения к иску не выразила, доказательств уплаты взыскиваемых обязательных платежей не представила.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, прихожу к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 2 Областного закона от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» предусмотрено, что уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме.

В силу этой же нормы закона в редакции от 26 октября 2015 года, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 года порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировался Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года.

В силу положений статей 1 и 2 данного Закона физические лица – собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей или иных строений, помещений и сооружений признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Частью 1 статьи 3 Закона предусмотрено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 9 статьи 5 Закона налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта и подлежит уплате в бюджет не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 1 января 2015 года порядок налогообложения физических лиц налогом на имущество регулируется нормами НК РФ.

Так, в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что до июля 2017 года ФИО1 имела в собственности 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1432 068 рублей.

Также до августа 2015 года ей на праве собственности принадлежал автомобиль марки «Ford Kuga» с государственным регистрационным знаком *** с мощностью двигателя 140 лошадиных сил.

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Так, согласно налоговому уведомлению № от 8 октября 2016 года административному ответчику начислены имущественные налоги за 2015 год в общем размере 2 581 рубль, в том числе транспортный налог в размере 2 240 рублей и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 341 рубль со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

Уведомлением № от 5 сентября 2018 года ФИО1 начислены налоги, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2017 год в размере 279 рублей со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Расчет налогов судьей проверен и признан верным.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что в установленные сроки ФИО1 имущественные налоги не уплатила, в связи с чем 17 декабря 2018 года через личный кабинет налогоплательщика ей направлено требование № от 17 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 279 рублей, а также начисленных на данную недоимку за период с 4 по 16 декабря 2018 года пени в размере 91 копейка в срок до 10 января 2019 года.

Аналогичными требованиями № от 20 ноября 2019 года и № от 11 ноября 2020 года административному ответчику предложено уплатить обязательные платежи, в том числе пени по имущественным налогам в общем размере 1024 рубля 19 копеек в срок до 12 декабря 2019 года и 15 декабря 2020 года, соответственно.

Пени в размере 1024 рубля 19 копеек начислены:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы за период с 4 по 21 декабря 2018 года в размере 32 рубля 45 копеек;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 1 декабря 2015 года по 5 февраля 2017 года в размере 32 рубля 72 копейки;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы за период с 8 февраля 2017 года по 19 ноября 2019 года в размере 108 рублей 18 копеек;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы за период с 20 ноября 2019 года по 10 ноября 2020 года в размере 27 рублей 57 копеек;

- на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 1 декабря 2015 года по 5 февраля 2017 года в размере 80 рублей 05 копеек;

- на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 8 февраля 2017 года по 19 ноября 2019 года в размере 602 рубля 42 копейки;

- на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 20 ноября 2019 года по 10 ноября 2020 года в размере 140 рублей 80 копеек.

Расчет пени считаю правильным.

Также из материалов дела усматривается, что в 2016-2017 годах ФИО1 получила доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств по кредитному договору № от 21 июня 2012 года, заключенному с ПАО «Балтинвестбанк». Соответствующий доход получен ответчиком в результате снижения банком 16 июня 2015 года процентной ставки по кредиту с 18% до 0,1% годовых.

Вступившим в законную силу решением Коряжемского городского суда Архангельской области от 27 января 2020 года по делу № с административного ответчика в доход бюджета взыскан налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 7145 рублей, доход получен при указанных выше обстоятельствах.

Требованием № от 6 декабря 2018 года ФИО1 предложено уплатить исчисленный НДФЛ в общем размере 7145 рублей, а также начисленные на него за период с 4 по 6 декабря 2018 года пени в размере 5 рублей 36 копеек в срок до 27 декабря 2018 года.

Так как данное требование исполнено не было административному ответчику за период с 22 декабря 2018 года по 10 ноября 2020 года начислены пени по НДФЛ в размере 1043 рубля 73 копейки со сроком уплаты до 15 декабря 2020 года (требование № от 11 ноября 2020 года).

Доказательств оплаты или освобождения административного ответчика от обязанности уплатить налоги и пени в материалах дела не содержится, на такие доказательства ФИО1 не ссылается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 93 рубля 52 копейки, пени по транспортному налогу в размере 823 рубля 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 201 рубль 83 копейки и пени по НДФЛ в размере 1 043 рубля 73 копейки.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в этой же редакции) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах указанных выше сроков, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 293,294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, а также пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход соответствующих бюджетов:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 93 рубля 52 копейки (ОКТМО 11708000, КБК 18210601020041000110);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 201 рубль 83 копейки (ОКТМО 11708000, КБК 18210601020042100110);

- пени по транспортному налогу в размере 823 рубля 27 копеек (ОКТМО 11708000, КБК 18210604012022100110);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1043 рубля 73 копейки (ОКТМО 11708000, КБК 18210601020042100110),

всего взыскать 2 162 (Две тысячи сто шестьдесят два) рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В.Кузнецова