Решение по делу № 2А-330/2025 от 09.01.2025

Дело № 2а-330/2025

39RS0004-01-2024-004735-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 01.10.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 10.07.2008 по 25.09.2018 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 19283203 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 2906 руб.

- от 01.09.2022 № 55461436 об уплате налогов с физических лиц за 2019, 2021 год на сумму 2951 руб.

- от 20.07.2023 № 80995892 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 3504 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 239714 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 10466 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 18.12.2019 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 19283203 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 1058,56 руб.

- от 01.09.2022 № 55461436 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 1265 руб.

- от 20.07.2023 № 80995892 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 1364 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 239714 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2323,56 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 06.02.2024 в общей сумме 2692,14 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-690/2024 от 12.02.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 05.06.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц по коду ОКТМО 98701000 за 2019 год в размере 180 руб., за 2020 год в размере 2716,15 руб., за 2021 год в размере 2771 руб., за 2022 год в размере 2078 руб., по коду ОКТМО 27701000 в размере 1426руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 989,41 руб., за 2021 год в размере 1265 руб., за 2022 год в размере 1364 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 06.02.2024 в общей сумме 2692,14 руб., а всего 15481,70 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 9).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 91-92), в которых указал, что налоговым органом сформированы требования:

- №45810 от 05.02.2020 в сумме 1862,71 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1838 руб., пени в сумме 24,71 руб. направлено ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ 65097444662274) пресекательный срок взыскания 20.09.2023.

- №64018 от 18.06.2021 в сумме 2853,34 руб. в том числе транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 2771руб., пени в сумме 82,34 руб. направлено ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ 80524264017872) пресекательный срок взыскания 22.05.2025.

- №118849 от 21.12.2021 в сумме 3978,46 руб. в том числе транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2906 руб., налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1058,56 руб., пени в сумме 13,90 руб. направлено ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ 65097666374542) пресекательный срок взыскания 15.08.2025.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» (далее -ФЗ №263) с 1 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

С 1 января 2023 г. Единый налоговый счет (далее - ЕНС) и Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Требования №45810, №64018, №118849 признаются недействительными, т.к. по ним ранее не приняты последующие меры взыскания.

Приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 69, 70, 46, 48 Кодекса:

- сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от 08.07.2023 №239714,

- сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от 24.01.2024 №11028,

- сформировано и направлено в адрес налогоплательщика и в адрес мирового суда ЗВСП от 06.02.2024 №5472,

- мировым судом 12.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-690/2024,

- мировым судом 05.06.2024 вынесено определение об отмене судебный приказ №2а-690/2024,

- в соответствии со ст. 123 КАС сформировано АИЗ от 18.09.2024 №32637 и направлено в районный суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 10.07.2008 по 25.09.2018 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления №19283203 от 01.09.2021 (л.д. 13) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2771 руб.

- транспортный налог за 2020 год за моторную лодку, <данные изъяты> 18, за 9 месяцев в сумме 135 руб.

Из налогового уведомления № 55461436 от 01.09.2022 (л.д. 16) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2771 руб.

- транспортный налог за 2019 год за моторную лодку, <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 180 руб.

Из налогового уведомления № 80995892 от 20.07.2023 (л.д. 19) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 9 месяцев в сумме 2078 руб.

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 3 месяцев в сумме 1426 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 18.12.2019 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 19283203 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 1058,56 руб.

- от 01.09.2022 № 55461436 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 1265 руб.

- от 20.07.2023 № 80995892 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 1364 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Требование направлялось в адрес налогоплательщика.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 01.10.2024 (л.д. 41), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу с физических лиц по коду ОКТМО 98701000 за 2019 год в размере 180 руб., за 2020 год в размере 2716,15 руб., за 2021 год в размере 2771 руб., за 2022 год в размере 2078 руб., по коду ОКТМО 27701000 в размере 1426руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 989,41 руб., за 2021 год в размере 1265 руб., за 2022 год в размере 1364 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 06.02.2024 в общей сумме 2692,14 руб., а всего 15481,70 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 619 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), недоимки по

- транспортному налогу с физических лиц по коду ОКТМО 98701000 за 2019 год в размере 180 руб., за 2020 год в размере 2716,15 руб., за 2021 год в размере 2771 руб., за 2022 год в размере 2078 руб., по коду ОКТМО 27701000 в размере 1426 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 989,41 руб., за 2021 год в размере 1265 руб., за 2022 год в размере 1364 руб.,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 03.12.2019 по 06.02.2024 в сумме 2692,14 руб.,

а всего на общую сумму 15481,70 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 619 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 23 января 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 27.01.2025

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко

Подлинный документ находится в деле

№ 2а-330/2025 в Московском районном

суде г. Калининграда

Помощник судьи К.А. Ткаченко