Решение по делу № 2А-511/2025 от 21.07.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 58RS0009-01-2025-000769-83

Дело № 2а-511/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заречный

Пензенской области 14 июля 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Зубаревой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Заречном в помещении городского суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском, указав, что ФИО2 на праве собственности принадлежалотранспортное средство марки «3010 GA», 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак (Номер), VIN <***>, дата регистрации права 28.02.2017.

Вышеуказанное транспортное средство является объектом налогообложения. Соответственно, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Также ФИО2, согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 29.11.2023.

Кроме того, решением УФНС России по Пензенской области от 20.06.2024 № 3209ФИО2 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении), в размере 500,00 руб.; решением УФНС России по Пензенской области от 26.09.2024 № 5751ФИО2 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ (неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении), в размере 500,00 руб.

Также ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2015 по 28.10.2023 (ОГНИП <***>) и на основании ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2022 году – 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в 2022 году – 8766,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 37 831,97 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам и неуплатой им штрафов, в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней №262(по состоянию на 27.06.2023, по сроку исполнения до 26.07.2023), которое получено налогоплательщиком 30.06.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2020-2021 года в размере 16088,00 руб.;

- штрафы в размере 8500,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4647,60 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.В период действия вышеуказанного неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО3 образовалась новая задолженность но уплате налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 120,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37831,97 руб.

За период с 12.02.2024 по 16.05.2025 на ЕНС ФИО3 поступили платежи, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены следующим образом :

12.02.2024 в размере 10314,96 руб.зачтен в уплату транспортного налога за 2021 год;

12.03.2024 в размере 41875,90 руб.зачтен в уплату транспортного налога за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

30.06.2024 в размере 39,00 руб.зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

12.12.2024 в размере 243,24 руб.зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

12.12.2024 в размере 120,00 руб.зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

12.12.2024 в размере 123,24 руб.зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

16.05.2024 в размере 6000,00 руб.зачтен в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

16.05.2024 в размере 16949,92 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

16.05.2024 в размере 40695,55 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2023 год, налога на профессиональный доход за январь 2024 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 года статьи 71 НК РФ («Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

УФНС России по Пензенской области 27.04.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-635/2024. От ФИО2 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-635/2024 от 13.05.2024, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 05.06.2024.

15.11.2024 УФНС обратилось к мировому судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской областис заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого 22.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1737/2024, который по заявлению ФИО2 отменен определением мирового судьи от 19.12.2024.

По состоянию на 19.05.2025 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС, а именно:

- задолженность по уплате сумм штрафов в размере 1000 рублей;

- пеней в размере 9761,48 руб., начисленных за период с 06.02.2024 по 28.10.2024, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнениемсовокупной обязанности по уплате в установленные законодательством о налогах и сборах сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму недоимки 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму недоимки 8766,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 37831,97 руб.; транспортного налога за 2021 год на сумму недоимки 14850,00 руб.; транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 14850,00 руб.; налога на профессиональный доход за январь 2024 год на сумму недоимки 120,00 pyб.

Административный иск предъявляется налоговым органом в суд с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 19.06.2025.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым платежам в общем размере 10 761,48 руб., в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 1000,00 руб.,

- пени в размере 9761,48 руб., начисленные за период с 06.02.2024 по 28.10.2024 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму недоимки 34445,00 руб.;страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму недоимки 8766,00 руб.;страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 37831,97 руб.;транспортного налога за 2021 год на сумму недоимки 14850,00 руб.;транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 14850,00 руб.;налога на профессиональный доход за январь 2024 год на сумму недоимки 120,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства (заказанная корреспонденция с уведомлением, направленная по адресу регистрации административного ответчика, возвращена почтовым учреждением за истечением срока хранения), о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Информация о назначении дела также заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Зареченского городского суда Пензенской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации".

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии сост. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании достоверно установлено, что административный ответчик ФИО2 зарегистрирован через мобильное приложение "Мой налог" в качестве самозанятого лица, следовательно, он в силу закона обязан уплачивать налог на профессиональный доход.

Из материалов дела также следует, что ФИО2 как физическому лицу, зарегистрированному в качестве самозанятого, был начислен налог на профессиональный доход за январь 2024 со сроком уплаты 28.02.2024 в сумме 120,00 руб., документ №64664561 от 10.02.2024.

Как следует из представленных УМВД России по Пензенской области сведений, ФИО2 с 28.02.2017 до 18.01.2023 имел в собственности транспортное средство марки «3010 GA», 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак (Номер), VIN <***>.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ, действующей в редакции 2021 года, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п, 4 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО2, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, с 07.12.2015 по 28.10.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>).

Как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, ФИО2 относился к категории лиц, указанных указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст.430 ГК Ф в фиксированном размере на себя.

Таким образом, с учётом ранее указанных положений ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составила 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8766,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 37831,97 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что решением УФНС России по Пензенской области от 20.06.2024 № 3209 ФИО2 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации (неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении), с назначением ему штрафа в размере 500,00 руб.

Кроме того, решением УФНС России по Пензенской области от 26.09.2024 № 5751 ФИО2 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации (неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении), с назначением ему штрафа в размере 500,00 руб.

Указанные решения ФИО2 не обжаловались и вступили в законную силу.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов, налога на профессиональный доход, транспортного налога в фиксированном размере ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационной связи в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налогов и пеней:

- требование № 262 (по состоянию на 27.06.2023, по сроку исполнения до 26.07.2023), которое получено налогоплательщиком 30.06.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2020-2021 года в размере 16 088,00 рублей;

- штрафы в размере 8500,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4647,60 рублей.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена до настоящего времени.

В период действия вышеуказанного неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО2 образовалась новая задолженность по уплате налога на профессиональный доход за январь 2024 годав размере 120,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 831,97 рублей.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 года статьи 71 Налогового кодекса РФ («Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ 27.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением №166 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области 08.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-635/2024.

Поскольку вышеуказанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи УФНС по Пензенской области заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 262 от 27 июня 2023 года, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи заявления №26223 от 28.10.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 11004,72 руб. подлежит исчислению судом в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025 года.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области 15.11.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении налогоплательщика, на основании которого 22.11.2024 мировым судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-1737/2024. От ФИО3 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа №2а-1737/2024 от 22.11.2024, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 19.12.2024.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По смыслу указанной нормы закона в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 262 налоговый орган обязан был обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 до 01.07.2024.

В связи с образованием у ФИО2 новой задолженности на сумму более 10000 руб. после вынесения 08.05.2024 судебного приказа № 2а-635/2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

22.11.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1737/2024. От ФИО2 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1737/2024 от 22.11.2024, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 19.12.2024.

Согласно положений абзаца второго п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

03.06.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный абзацем вторым п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок (19.12.2024 + 6 месяцев=19.06.2025).

Все требования положений ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

Поступившие за период с 12.02.2024 но 16.05.2025 на ЕНС ФИО3 денежные средства, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, были надлежащим образом зачтены административным истцом в счет причитающихся налоговых платежей.

Вместе с тем, по состоянию на 19.05.2025 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС, и задолженность по уплате:

- штрафов в размере 1000,00 руб.;

- пеней в размере 9761,48 руб., начисленных за период с 06.02.2024 по 28.10.2024 подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленные законодательством о налогах и сборах сроки:страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму недоимки 34445,00 руб.,страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму недоимки 8766,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 37831,97 руб., транспортного налога за 2021 год на сумму недоимки 14850,00 руб., транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 14850,00 руб., налога на профессиональный доход за январь 2024 год на сумму недоимки 120,00 руб.

Административным ответчиком ФИО3 вышеуказанные штрафы и пени не погашены до настоящего времени.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты штрафов и пени, учитывая законность вынесенных налоговых органом в отношении ФИО2 решений, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ((Дата) года рождения, уроженец (Адрес), зарегистрирован по месту жительства по адресу: (Адрес), ИНН (Номер)) в пользу УФНС России по Пензенской области (<...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налоговым платежам в размере 10 761 (десять тысяч семьсот шестьдесят один) рубль 48 копеек, в том числе:

-штрафы в размере 1000 (одна тысяча) рублей 00 копеек;

-пени в размере 9 761 (девять тысяч семьсот шестьдесят один) рубль 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ((Дата) года рождения, уроженец (Адрес), зарегистрирован по месту жительства по адресу: (Адрес), ИНН (Номер)) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области.

Решение суда по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом, принявшим решение, в случаях и порядке, предусмотренных ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июля 2025 года.

Судья И.С. Кузнецова