УИД 68RS0027-01-2024-000980-73
Дело № 2а-94/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2025 года г. Уварово
Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,
при секретаре Катышевой Т.А.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, заинтересованного лица судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России по Тамбовской области ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 153785,92 руб., из которых транспортный налог за 2022 год в сумме 123 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 141064,16 рублей; пени в сумме 12598,76 рублей за период с 02.12.2023 по 17.05.2024.
В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2, согласно ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Так, ФИО2 являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> мощностью 77,80 л.с. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 389 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока налогоплательщиком произведена частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266 руб. До настоящего времени транспортный налог за 2022 год в сумме 123 руб. налогоплательщиком не уплачен.
Также согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником объекта недвижимости: с кадастровым номером №, вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1.
В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4458 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.
Налогоплательщиком произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2890,84 руб. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 141064,16 руб. налогоплательщиком не уплачен.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 141453,16 руб.
На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 12598,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а- 1652/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены судебные приставы-исполнители ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России по Тамбовской области ФИО3
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал по изложенным в них основаниям.
Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО4 административные исковые требования признал частично, в размере 50 тысяч рублей, пояснив, что ранее имелась переплата по налогам, в частности было взыскано в принудительном порядке около 250000 руб. и административный истец располагает денежными средствами, которые возможно перераспределить на имеющуюся задолженность.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанного лица.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что ФИО2 в период с 14.12.2018 по 14.10.2023 являлся собственником транспортного средства: автомобиля <данные изъяты>.
Также ФИО2 является собственником объекта недвижимости: нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> площадью 717,9 м2; доля в праве 1.
Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 389,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 143955,00 руб., отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 14-15,16).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ стартовая переплата ОКНО по налогу составила 2890,84, которые ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2890,84 руб.
27.08.2024 ФИО2 произведена частичная оплата транспортного налога за 2022 год в сумме 123 руб.
В связи с тем, что транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №222633 от 08.12.2023 об уплате задолженности в срок до 04.03.2024 (т.1 л.д. 17-18,19).
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.05.2024 № 35904 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №15005 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам (т. 1 л.д.47-50).
Мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области вынесен судебный приказ от 06.06.2024 №2а-1652/2024 о взыскании со ФИО2 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности за 2022 год в размере 154051 руб. и пени в размере 12598,76 руб.
Определением мирового судьи от 21.06.2024 судебный приказ от 06.06.2024 № 2а-1652/2024 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
По состоянию на 02.12.2023 у ФИО2 сформировано отрицательное сальдо в размере 141453,16 руб.
На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 года в сумме 12598,76 руб.
До настоящего времени транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачен.
Расчеты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.
Доводы о том, что у ФИО2 имелась переплата по налоговым платежам, которая подлежала зачислению в задолженность, указанную в административном иске суд признает несостоятельными в силу следующего.
Как следует из сведений УФНС России по Тамбовской области, на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тамбовской области, ФИО2 на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В соответствии с Приказом Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 07.11.2016 № 611 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Тамбовской области по состоянию на 01.01.2016», кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 4 347 480,36 руб.
На основании уточненных сведений, полученных от Управления Росреестра по Тамбовской области, об изменении кадастровой стоимости по Решению суда в информационных ресурсах Управления по вышеуказанному объекту недвижимости изменена кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 с 4 347 480,36 руб. на 1 831 423 руб.
Произведен уточненный расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы. В результате перерасчета за год налог уменьшен на сумму 38 656 руб.
Кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости в размере 7 197 736,48 руб. по состоянию на 01.01.2021 определена в соответствии с Приказом Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 17.11.2020 № 667 «Об утверждении определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Тамбовской области».
Сведения о кадастровой стоимости объекта подтверждаются Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученной 10.06.2025 на запрос, направленный с помощью СМЭВ (системы межведомственного взаимодействия) в Филиал публично-правовой компании «Роскадастр» по Тамбовской области (прилагается).
Указанная кадастровая стоимость налогоплательщиком не оспаривалась и заявление о пересмотре кадастровой стоимости в Управление до настоящего времени не поступало.
Нежилое помещение с кадастровым номером № включено в перечень объектов, налоговая база по которому за 2022 год определяется как кадастровая стоимость (приказ Комитета по управлению имуществом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»).
Согласно подпункту 3.6 пункта 3 Решения Совета депутатов Уваровского муниципального округа Тамбовской области от 26.10.2023 № 45 (в ред. 26.09.2024) «Об установлении и введении на территории Уваровского муниципального округа Тамбовской области налога на имущество физических лиц» по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также по объектам налогообложения, предусмотренным абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в 2022 - 2027 годах в размере 2%.
Соответственно, при начислении налога на имущество физических лиц за 2022 год по объекту недвижимости с кадастровым номером № применена кадастровая стоимость в размере 7 197 736,48 рублей и ставка налога в размере 2%.
Исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы ФИО2 произведено на основании действующего законодательства.
Кадастровая стоимость объекта недвижимости: с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> с 01.01.2021по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7197736,48 руб., что подтверждается выписками из ЕГРН (т.1 л.д. 202-205).
На основании п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 80 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
Если налогоплательщик полагает, что решением налогового органа об отказе в зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в счет погашения имеющейся у него недоимки его права нарушены, он вправе оспорить такое решение в суде путем подачи заявления о признании его недействительным.
Если же налоговый орган не принимает никакого решения по заявлению налогоплательщика, поданному в соответствии со статьями 78 или 79 НК РФ, либо в случае, когда между налогоплательщиком и налоговым органом возник спор о том, можно ли считать обязанность по уплате конкретной суммы налога исполненной в соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа (должностного лица), выражающиеся в неосуществлении зачета (учета) уплаченных сумм, поскольку неверное отражение налоговым органом на лицевых счетах налогоплательщика состояния его расчетов с бюджетом существенно ограничивает возможности данного лица в сфере экономического оборота.
Таким образом, доводы о том, что у ФИО2 имеется переплата по налоговым платежам, которая неправомерно не распределена налоговым органом в имеющуюся задолженность, не является предметом рассмотрения по настоящему административному спору и правового значения при оценке правомерности взыскания недоимки по налоговым платежам не имеет.
По состоянию на 01.01.2023 стартовая переплата ОКНО по налогу составила 2890,84 руб.
Сведения об ином размере переплаты материалы дела не содержат, более того, представитель административного ответчика в судебном заседании пояснил, что ФИО2 длительное время не уплачивает налоговые платежи в добровольном порядке.
Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам в полном объеме, суду административным ответчиком ФИО2 суду не предоставлены.
На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 153785,92 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.
Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5613,6 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>., задолженность в сумме 153785,92 руб., из которых транспортный налог за 2022 год в сумме 123 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 141064,16 рублей; пени в сумме 12598,76 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); <данные изъяты>
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 5613,6 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Сурмалян И.Д.
Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2025 года
Судья Сурмалян И.Д.