Решение по делу № 2А-264/2023 от 17.02.2023

К делу № 2а-264/2023 (2а-2898/2022) 23RS0013-01-2022-004166-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 17 февраля 2023 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Надоличного В.В.,

при секретаре судебного заседания Селимовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25 652,37 рублей, судебные расходы возложить на ответчика.

В обосновании требований административный истец указал, что 30 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 135 Гулькевичского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 20 июня 2022г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. Налог на доходы физических лиц. На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021г. В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. На основании данных представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, установлено, что ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества: 1/3 квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Дата регистрации владения 08.10.2018, дата прекращения владения - 15.05.2020г. На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а так же долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Таким образом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 ст. 217.1 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 27.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет: Кадастровая стоимость 1 445 622,06 руб. Стоимость с применением коэффициента 0,7 (1 445 622,06 руб. х 0,7%) = 1 011 935,40 руб. Размер 1/3 доли на основании кадастровой стоимости (1 011 935,40 руб. /3) = 337 311,81 руб. Цена сделки по договору купли продажи 731 666,67 руб. Расходы на приобретение имущества 550 000,00 руб., таким образом, общая сумма дохода от продажи имущества составляет 181 666,67 руб. (731 666,67 руб. - 550 000,00 руб.). Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 23 617,00 руб. (181 666,67 руб. х 13%) которая по сроку уплаты 15.07.2021 года не была уплачена в бюджет. В соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 1 297,36 руб. По п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 16 раз: Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ. 23 617,00 руб.*20% = 4 723,40 руб. /16= 295,19 руб. По п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ. 23 617,00 руб.*30 % = 7 085,10 руб./16 = 442,82 руб. В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, пеней, штрафов требованиями №,№ от 24.02.2022 должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена. На основании изложенного просят удовлетворить заявленные требования.

Административный истец, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не прибыл.

Административный ответчик ФИО1 также уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Судебное извещение вернулось за истечением срока хранения.

Согласно Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства" Неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что бремя негативных последствий вследствие неполучения судебной корреспонденции лежит на лице, ее не получившем, суд считает уведомление ответчика надлежащим и счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассматривая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 и п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а так же долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Таким образом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021г.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 получила доход от продажи 1/3 квартиры расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 08.10.2018, дата прекращения владения - 15.05.2020 г.

Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе. находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 27.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет:

Кадастровая стоимость 1 445 622,06 руб.

Стоимость с применением коэффициента 0,7 (1 445 622,06 руб. х 0,7%) = 1 011 935,40 руб.

Размер 1/3 доли на основании кадастровой стоимости (1 011 935,40 руб. /3) = 337 311,81 руб.

Цена сделки по договору купли продажи 731 666,67 руб.

Расходы на приобретение имущества 550 000,00 руб., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 23 617,00 руб. (181 666,67 руб. х 13%) которая по сроку уплаты 15.07.2021 года не была уплачена в бюджет.

В соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 1 297,36 руб.

ФИО1 было совершено правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 122. НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа составляет 23 617,00 руб.*20% = 4 723,40 руб. /16= 295,19 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Сумма штрафа составляет: 23 617,00 руб.*30 % = 7 085,10 руб./16 = 442,82 руб.

В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, пеней, штрафов требованиями №,№ от 24.02.2022 должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена.

Однако в установленный в требовании срок задолженность оплачена не была. Доказательств обратного, суду представлено не было.

30.05.2022 мировым судьей судебного участка № 254 Гулькевичского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 652,37 рубля.

Определением от 20.06.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Указанное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судом установлено, что ответчиком не уплачена в установленный законом срок: начисленные налоги и штраф в общей сумме 25 652,37 рубля. Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налогов и пени во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют суммам, указанным в требовании, налоги административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 25 652,37 рубля подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд полагает, что налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налогов во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют суммам, указанным в требовании, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению.

Административным истцом административное исковое заявление подано в суд в установленный законодательством срок.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Требования истца удовлетворены, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленном по правилам ст.ст. 333.19, 52 НК РФ, на основании ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования Гулькевичский район.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 652,37 рубля.

Задолженность необходимо перечислить:

<реквизиты>

<реквизиты>.

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 17 февраля 2023 года.

Судья

Гулькевичского районного суда

Краснодарского края В.В. Надоличный