Судья ФИО2 Дело №а-7274/2023 (№а-804/2023)
УИД 25RS0039-01-2023-000730-82
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
6 сентября 2023 г. город Владивосток
Судебная коллегия по административным делам Приморского краевого суда в составе:
председательствующего Тарасовой Я.В.,
судей Ануфриева М.А., Булановой Н.А.,
при секретаре Кулага Л.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Надеждинского районного суда Приморского края от 31 мая 2023 г.,
заслушав доклад судьи Ануфриева М.А., судебная коллегия
установил а:
МИФНС России № по Приморскому краю обратилась в Надеждинский районный суд Приморского края с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 12 295,02 рубля, в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 г. налог в размере 2 472 рубля по сроку уплаты 02.12.2019, пеня в размере 8,65 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; за 2019 г. налог в размере 3 235 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, пеня в размере 11,32 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; за 2020 г. налог в размере 1 473 рубля по сроку уплаты 01.12.2021, пеня в размере 5,16 рубля; - транспортный налог с физических лиц: за 2018 г. в размере 1 307 рублей по сроку уплаты 02.12.2019; за 2019 г. налог в размере 1 411 рублей по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. налог в размере 2 371,89 рубля по сроку уплаты 01.12.2021. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком по имевшимся в его собственности квартирам, транспортным средствам; был уведомлён о суммах исчисленных налогов; требование об уплате недоимки и пени в срок не исполнил, по его возражению 04.10.2022 мировым судьёй судебного участка № Надеждинского района определением отменён судебный приказ от 29.04.2022 о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по налогам и пени.
Административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1
Решением Надеждинского районного суда Приморского края от 31.05.2023 административный иск удовлетворён; постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Приморскому краю за 2018-2020 г.г. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 7 180 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,13 рубля; задолженность по транспортному налогу в размере 5 089,89 рубля, всего в сумме 12 295,02 рубля
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО5 просит отменить решение суда и принять по делу новое решение; считает, что суд первой инстанции нарушил нормы процессуального права, так как административное исковое заявление подано неуполномоченным налоговым органом, административное исковое заявление с приложением к нему не направлялось административному ответчику, ходатайство последнего об ознакомлении в материалами административного дела не рассмотрено судом первой инстанции; также, считает, что суд первой инстанции неправильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, так как автомобили с государственными регистрационными знаками №, № не принадлежат административному ответчику, автомобиль с государственным регистрационным знаком № был продан административным ответчиком в июле 2018 со снятием с учёта в органах ГИБДД, часть задолженности по налогам была уплачена административным ответчиком.
До начала рассмотрения апелляционной жалобы в судебную коллегию от представителя административного истца МИФНС России № по Приморскому краю ФИО6, действующей в рамках своих полномочий по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №.2-06/20811, выданной начальником МИФНС России № по Приморскому краю, поступило заявление об отказе от административного иска в части требований МИФНС России № по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в общей сумме 4 897,44 рубля, а именно: за 2018 г. в сумме 1 307 рублей, за 2019 г. в сумме 1 350,44 рубля, за 2020 г. в сумме 2 240 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 3 693,42 рубля, а именно: за 2018 г. в сумме 2 376,65 рубля, за 2019 г. в сумме 1 316,77 рубля. Заявление о частичном отказе от административного иска подано в связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности и произведённого зачёта.
Относительно апелляционной жалобы на решение суда первой инстанции в остальной части административных исковых требований представителем административного истца представлены письменные возражения, приобщённые к материалам административного дела.
Неявившиеся лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте апелляционного разбирательства; учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы административного дела, обсудив заявление представителя административного истца о частичном отказе от административного иска и доводы апелляционной жалобы административного ответчика, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно части 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. При этом, суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 КАС РФ).
В соответствии с частями 1, 2 статьи 304 КАС РФ отказ административного истца от иска, совершенный после принятия апелляционной жалобы, должен быть выражен в поданном суду апелляционной инстанции заявлении в письменной форме. При принятии заявления об отказе административного истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.
Поскольку заявленный представителем административного истца частичный отказ от административного искового заявления не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, последствия отказа от заявления представителю административного истца, имеющего полномочия на отказ от административного иска, понятны, судебная коллегия находит основания для принятия частичного отказа административного истца от административного иска, отмены решения суда первой инстанции в части удовлетворения требований, по которым принят отказ от административного иска, и прекращения производства по делу в указанной части.
В остальной части решение суда первой инстанции подлежит изменению по следующим основаниям.
Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что требования налогового органа предъявлены надлежащему налогоплательщику, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, налоговым органом исполнена; полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчёт взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется; требования предъявлены в пределах совокупного срока принудительного взыскания недоимки и пени.
Установленные по делу фактические обстоятельства, которые были оценены судом первой инстанции применительно к положениям действующего законодательства, подтверждают правомерность вывода суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.
Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пунктами 1, 4, 5, 6 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) пенями признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со статьёй 357 НК РФ (в редакции от 24.07.2002 № 110-ФЗ), пунктом 1 статьи 358 НК РФ, пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в редакции от 04.11.2014 № 347-ФЗ), пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ (30.07.2002), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401, пунктами 1, 2 статьи 408, пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из материалов административного дела, в период 2018-2020 г.г ФИО5 являлась налогоплательщиком транспортного налога по зарегистрированным на неё в органе ГИБДД транспортным средствам: 1) TOYOTA KLUGER V (ТОЙОТА КЛЮГЕР В) 2004 года выпуска, двигатель №, кузов №, зарегистрирован 30.12.2008 с государственным регистрационным знаком № (СТС №), 05.01.2009 замена государственного регистрационного знака на № (СТС №), 10.07.2018 замена государственного регистрационного знака на № (СТС №), снят с учёта 20.07.2018; 2) ТОЙОТА КЛЮГЕР 2002 года выпуска, двигатель №, кузов №, зарегистрирован 23.07.2019, государственный регистрационный знак № (СТС №), снят с учёта 13.02.2020; 3) ТОЙОТА КОРОЛЛА 2003 года выпуска, двигатель №, кузов №, зарегистрирован 24.06.2019, государственный регистрационный знак № (СТС №), 02.12.2021 замена государственного регистрационного знака на № (СТС №), снят с учёта 13.12.2021; 4) ТОЙОТА КОРОЛЛА АКСИО 2016 года выпуска, двигатель №, двигатель №, зарегистрирован 03.01.2020 и до настоящего времени, государственный регистрационный знак № (СТС №). Также, в период 2018-2020 г.г ФИО5 являлась налогоплательщиком налога на имущества физических лиц по квартирам: 1) квартира № по адресу: <адрес> (собственник в 2018 г., 9 месяцев 2019 г.); 2) квартира № по адресу: <адрес> (собственник в 2018-2020 г.г.). Налоговое уведомление № от 04.07.2019 об исчислении транспортного налога за 2018 г. по транспортному средству ТОЙОТА КЛЮГЕР В 2004 года выпуска и об исчислении налога на имущество физических лиц за 2018 г. по квартирам: <адрес>, было получено налогоплательщиком 23.10.2019 заказной почтой (трек-№). Налоговое уведомление № от 01.09.2020 об исчислении транспортного налога за 2019 г. по транспортным средствам: ТОЙОТА КЛЮГЕР 2002 года выпуска, ТОЙОТА КОРОЛЛА 2003 года выпуска, и об исчислении налога на имущество физических лиц за 2019 г. по указанным квартирам, было получено налогоплательщиком 29.10.2020 заказной почтой (трек-№). Налоговое уведомление № от 01.09.2021 об исчислении транспортного налога за 2020 г. по транспортным средствам ТОЙОТА КЛЮГЕР 2002 года выпуска, ТОЙОТА КОРОЛЛА 2003 года выпуска, ТОЙОТА КОРОЛЛА АКСИО 2016 года выпуска, и об исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 г. по квартире: <адрес>, было получено налогоплательщиком 15.10.2021 заказной почтой (трек-№). В установленные сроки исчисленные налоги налогоплательщик не уплатил в полном объёме, в связи с чем налоговым органом направлено налогоплательщику требование № от 16.12.2021 об уплате указанных налогов и начисленной по недоимки за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 пени, со сроком исполнения до 08.02.2022; требование получено налогоплательщиком 12.01.2022 заказной почтой (трек-№). Поскольку общая сумма недоимки и пени по указанному требованию превышало 10 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счёт имущества налогоплательщика в случае его неисполнения в срок полученного требования. В пределах предусмотренного часть 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пени с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по налогам в соответствии с требованием № от 16.12.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края (срок для обращения за выдачей судебного приказа истекал 08.08.2022; судебный приказ выдан 29.04.2022). Настоящее административное исковое заявление подано 24.03.2023 в суд первой инстанции в пределах предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения 04.10.2022 мировым судьёй определения об отмене судебного приказа № от 29.04.2022 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа и об его отмене (срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 04.04.2023).
Изложенные обстоятельства находят своё подтверждение собранными по делу доказательствами, которые отвечают качествам относимости, допустимости, достоверности и в своей совокупности признаются достаточными для установления обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела.
Ссылка апелляционной жалобы на отсутствие у административного истца полномочий на обращение в суд с настоящими административным исковым заявлением признаётся необоснованной. С 01.03.2022 полномочия по осуществлению функции по взысканию в установленном Налоговым кодексом РФ порядке недоимки, а также пени, в отношении всех налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных на территории Приморского края, переданы МИФНС России № по Приморскому краю в соответствии с пунктами 3, 6.2, 6.3 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю, утверждённого приказом УФНС России по Приморскому краю от 03.03.2022 №.
Ссылка апелляционной жалобы на то, что административным истцом не направлялись административному ответчику копия административного искового заявления и приложенные к нему документов, которые отсутствуют у административного ответчика, и последний был лишён возможности ознакомиться с представленными административным истцом материалами, в том числе в связи с не рассмотрением судом первой инстанции ходатайства административного ответчика об ознакомлении с материалами административного дела, признаётся несостоятельной. Как видно из материалов административного дела, административное исковое заявление подано налоговым органом с документом об отправке заказной почтой в адрес административного ответчика копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у административного ответчика отсутствуют. Данное почтовое отправление поступило в место вручения адресату административному ответчику 25.03.2023, но по истечении месяца ожидания получения адресатом 27.04.2023 было возвращено в адрес отправителя административному истцу (трек-№). Административный ответчик отслеживал движение по настоящему административному делу на сайте Надеждинского районного суда Приморского края, о чём он указал в своём ходатайстве об ознакомлении с материалами административного дела от 27.04.2023. Посредством телефонограммы по контактному номеру телефона, указанному административным ответчиком в своём ходатайстве, последний был поставлен в известность помощником судьи о возможности ознакомиться с материалами административного дела в любое рабочее время в помещении суда; также обращено внимание, что административное дело не формировалось в электронном виде, вследствие чего не представляется возможным предоставляется к данным материалам дела электронный доступ. Направленные в адрес административного ответчика заказной почтой судебные извещения возвращены в суд в связи с истечением срока хранения и неявки адресата (трек-номера 69248182017420, 69248183020399). Административный ответчик в суд не явился, причины своей неявки не сообщил. В данном случае, судом первой инстанции были созданы необходимые условия для обеспечения состязательности и равноправия сторон по настоящему административному делу, уклонение стороны от реализации своих процессуальных прав не свидетельствует о нарушении судом норм процессуального права при рассмотрении административного дела.
Ссылка апелляционной жалобы на то, что административному ответчику не принадлежал автомобиль с государственными регистрационными знаками №, №, опровергается материалами административного дела, из которых следует, что автомобиль TOYOTA KLUGER V (ТОЙОТА КЛЮГЕР В) 2004 года выпуска, двигатель №, кузов №, был зарегистрирован на административного ответчика с 30.12.2008 по 20.07.2018, под государственными регистрационными знаками <***>, в последующем № и перед снятием с учёта под №. Сведения о регистрационном учёте данного автомобиля подтверждены справкой УГИБДД УМВД России по Приморскому краю от 22.08.2023 №, истребованной судом апелляционной инстанции.
То обстоятельство, что после состоявшегося по настоящему административному делу решения административным ответчиком частично уплачена задолженность по налогам, было учтено административным истцом и послужило основанием для отказа административного истца от части требований по административному иску, с представлением расчёта, по которому видно, что из уплаченных административным ответчиком сумм по транспортному налогу за 2018 г. погашена общая сумма недоимки 1 307 рублей; по транспортному налогу за 2019 г. из общей суммы недоимки 1 411 рублей погашено 1 350,44 рубля, остаток составляет 60,56 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. из общей суммы недоимки 2 472 рубля погашено 2 376,65 рубля, остаток – 95,35 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. из общей суммы недоимки 3 235 рублей погашено 1 316,77 рубля, остаток – 1 918,23 рубля. Кроме того, налоговым органом аннулировано как ошибочное исчисление суммы транспортного налога за 2020 г. в размере 2 240 рублей по транспортному средству ТОЙОТА КЛЮГЕР В 2004 года выпуска, поскольку данное транспортное средство не числится за административным ответчиком с 20.07.2018. В связи с указанным аннулированием исчисления по транспортному налогу за 2020 г. сумма недоимки составила 131,89 рубля (2 371,89-2 240).
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции постановлено с соблюдением норм процессуального права и при правильном применении норм материального права, оснований для его отмены в апелляционном порядке, предусмотренные статьёй 310 КАС РФ, в том числе по доводам апелляционной жалобы не установлено. Решение суда первой инстанции подлежит изменению в части взысканной суммы задолженности по налогам ввиду принятия отказа административного истца от части требований, что повлекло изменение исчисления сумм недоимки по налогам.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 157, 304, 307-311, 318 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определил а:
принять отказ Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в общей сумме 4 897,44 рубля, а именно: за 2018 г. в сумме 1 307 рублей, за 2019 г. в сумме 1 350,44 рубля, за 2020 г. в сумме 2 240 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 3 693,42 рубля, а именно: за 2018 г. в сумме 2 376,65 рубля, за 2019 г. в сумме 1 316,77 рубля.
Решение Надеждинского районного суда Приморского края от 31 мая 2023 г. в части удовлетворения требований, по которым принят отказ от административного иска, отменить и производство по настоящему административному делу в указанной части прекратить.
Решение Надеждинского районного суда Приморского края от 31 мая 2023 г. изменить в части взысканной суммы задолженности по налогам.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 3 679 (три тысячи шестьсот семьдесят девять) рублей 3 копейки: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 г. налог в размере 95,35 рубля; за 2019 г. налог в размере 1 918,23 рубля; за 2020 г. налог в размере 1 473 рубля; - транспортный налог с физических лиц: за 2019 г. налог в размере 60,56 рубля; за 2020 г. налог в размере 131,89 рубля.
В остальной части решение Надеждинского районного суда Приморского края от 31 мая 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика – без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Кассационная жалоба может быть подана в Девятый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи