Дело №2а-1058/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001157-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ревда Свердловской области 09 октября 2023 года
Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1058/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 1 226 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2016 по 27.02.2017, с 02.12.2017 по 15.02.2018 в размере 22 руб. 06 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговый орган регистрирующим органом, имел в собственности имущество - квартиру(1/2 доли), расположенную по адресу: <адрес> в период с 28.05.2013 по 17.10.2022. Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 1 226 рублей. Должнику ежегодно направлялись налоговые уведомления на уплату налогов, которые оставлены им без исполнения, таким образом, инспекцией должнику в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени за несвоевременную уплату налогов. Так же в адрес должника направлялись требования на уплату налогов, пени, которые ответчиком не исполнены. 13.12.2022 по заявлению МИФНС был вынесен судебный приказ № 2а-4678/2022 о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, а так же пени по налогам. Определением от 13.01.2023 судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений. В связи с наличием задолженности по налогам, МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 19.07.2023 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь на момент вынесения решения совершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обладает административной процессуальной дееспособностью, и может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.
В установленный судом срок в суд не поступали возражения от административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, действовавшей на момент рассматриваемых отношений, Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что ФИО1 имел в собственности имущество - квартиру(1/2 доли), расположенную по адресу: <адрес> в период с 28.05.2013 по 17.10.2022(л.д. 29-30).
Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы.
Налогоплательщику были сформированы и направлены налоговые уведомления:
- № 885386 от 14.05.2015 об уплате налога на имущество за 2014 год, в указанных размерах, в срок до 01.10.2015 (л.д. 5), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 12-13);
- № 119136848 от 25.08.2016 об уплате налога на имущество за 2015 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2016 (л.д. 6), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 14-15);
- № 12769226 от 10.07.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2017 (л.д. 7), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 16).
На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени (л.д. 17-18).
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
МИФНС в адрес налогоплательщика направила требования:
- № 51445 по состоянию на 10.11.2015 об уплате налога на имущество физических лиц и пени, в срок до 09.02.2016 год (л.д. 8), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 12-13);
- № 16148 по состоянию на 28.02.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и пени, в срок до 25.04.2017 год (л.д. 9), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 16);
- № 15027 по состоянию на 16.02.2018 об уплате налогов и пени, в срок до 25.03.2020 год (л.д. 13), направлено в адрес должника 20.02.2018 (л.д. 11).
В связи с неисполнением административным ответчиком требований в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 13.12.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4678/2022, который был отменен определением от 13.01.2023 на основании поступивших от должника возражений (л.д. 24).
Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом административного ответчика по налогам и сборам по состоянию на 27.06.2023(л.д. 19).
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция на момент возникновения спора).
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку общая сумма по требованиям № 51445, 16148 не достигла величины указанной в ст. 48 НК РФ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС истекает – 25.10.2020, исходя из срока исполнения самого раннего требования № 51445 – 25.04.2017 года (25.04.2017 года + 3 года + 6 месяцев).
Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС по требованию № 15027 истекает – 27.09.2021 (27.03.2018+ 3 года + 6 месяцев).
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился только 13.12.2022 года, с настоящим административным иском МИФНС обратилась только 14.07.2023, то есть по истечении установленного законом срока.
Заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего заявления не может быть удовлетворено судом, поскольку административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска, установленного законодательством о налогах и сборах срока, некорректное формирование задолженности в информационном ресурсе Инспекции к таким не относится.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, оставить без удовлетворения.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.
Судья. Подпись: И.В. Карапетян
Копия верна. Судья: И.В. Карапетян
Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2023г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1058/2023.
Судья: И.В. Карапетян