Решение по делу № 2А-319/2023 от 31.05.2023

УИД 66RS0015-01-2022-002702-23 Дело № 2а-319/2023

Мотивированное решение изготовлено 31 мая 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А. при секретаре судебного заседания Жернаковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) 20.12.2022 обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав в обоснование иска о том, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в общей сумме 5 163,52 руб.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени *Номер* от 31.01.2019, *Номер* от 05.02.2020, *Номер* от 17.06.2021, *Номер* от 24.12.2021.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 18.05.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области от 13.07.2022 отменен.

Требование об уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 5163,52 руб., а именно:

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1,55 руб., за период с 04.12.2018 по 30.01.2019;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1,45 руб., за период с 03.12.2019 по 04.02.2020;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 3,27 руб., за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 0,69 руб., за период с 02.12.2021 по 23.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 1269,00 руб. и пени за пропуск срока его уплаты, за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 18,87 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1269,00 руб. и пени за пропуск срока его уплаты, за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 17,05 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1269,0 руб. и пени за пропуск срока его уплаты, за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 37,49 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1269,0 руб. и пени за пропуск срока его уплаты период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в сумме 7,15 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражение, просит применить последствия пропуска срока исковой давности, кроме того указал, что транспортное средство <данные изъяты> года выпуска приобретен им 13.12.2013 и продан ФИО2 *Дата*, однако покупатель не зарегистрировал на свое имя транспортное средство в установленном законом порядке, самостоятельно снять транспортное средство с учета в настоящее время он не имеет возможности, поскольку имеются неоплаченные штрафы за нарушения ПДД. Обратившись к покупателю транспортного средства, административный истец узнал, что он продан другому лицу, сведения о котором предоставить ФИО1 отказался. В настоящее время административный истец снял с учета транспортное средство и полагает, что обязанность по оплате транспортного налога за часть 2017 года и за 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 годы у него отсутствует, поскольку фактически транспортное средство выбыло из его владения 14.01.2017.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, мнение по требованиям административного искового заявления суду не предоставил.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела *Номер* по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в данной главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По сведениям УГИБДД ГУВД по Свердловской области ФИО1 в период с 2016 года по 24.11.2022 принадлежало на праве собственности транспортное средство - легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права *Номер*.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, административным истцом было выявлено наличие недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 1269,00 руб., за 2018 год в сумме 1269,00 руб. за 2019 год в сумме 1269,00 руб., за 2020 год в сумме 1269,00 руб. у административного ответчика.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Общая сумма пени по транспортному налогу составила 80,56 руб.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 404 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент -дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признак год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 85 НК РФ Роснедвижимость и отдел управления Федеральной регистрационной службы обязаны представлять сведения ФНС России № 29 по Свердловской области о владельцах и пользователях имущества, кадастровый номер, кадастровую стоимость.

Административный ответчик ФИО1, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Свердловской области имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество – квартиру, расположенную по адресу: 624260, *Адрес*, кадастровый *Номер*, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации *Дата*.

Заявлений от административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества ответчика в налоговый орган не поступало.

В соответствии с Решением думы Асбестовского городского округа Свердловской области от 31.10.2005 № 22/1 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа», установившим ставку налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентарной стоимости.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, административным истцом выявлено наличие недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 104,00 руб., за 2018 год в сумме 108,00 руб., за 2019 год в сумме 111,00 руб., за 2020 год в сумме 123,00 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по yплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени составила 6,96 руб.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлены налоговые уведомления за 2017 год *Номер* от 04.07.2018, за 2018 год *Номер* от 04.07.2019, за 2019 год *Номер* от 03.08.2020, за 2020 год *Номер* от 01.09.2021, что подтверждается, реестрами отправок заказных писем.

В связи с выявленной задолженностью, административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени *Номер* от 31.01.2019, *Номер* от 05.02.2020 *Номер* от 17.06.2021, *Номер* от 24.12.2021, что подтверждается реестрами отправок заказных писем.

Как указывает административный истец, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы административным ответчиком уплачен полностью.

Поскольку требования административным ответчиком в остальной части в добровольном порядке не исполнены, это послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области 11.05.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 19.07.2022, при наличии требований об оплате налогов и пени в сроки до 26.09.2019, 31.09.2020, 24.05.2022, 11.08.2022 (л.д. 11-15).

18.05.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты> по заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по *Адрес* о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника ФИО1, который отменен *Дата* определением мирового судьи судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской (л.д. 10).

20.12.2022 административный истец направил в Асбестовский городской суд административное исковое заявление (л.д. 5-8).

Срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек требованиям:

- *Номер* от 31.01.2019 сроком исполнения до 26.03.2019, три года истекли на дату 26.03.2022, 6 месяцев с этой даты и срок для обращения в суд истекает 26.09.2023 (л.д. 16);

- *Номер* от 05.02.2020 сроком исполнения до 31.03.2020, три года истекли на дату 31.03.2023, следовательно, срок для обращения в суд истечет лишь 31.09.2023 (л.д. 22);

- *Номер* от 17.06.2021 сроком исполнения до 24.11.2021, три года истекут на дату 24.11.2024, следовательно, срок для обращения в суд истечет лишь 24.05.2025 (л.д. 29);

- *Номер* от 24.12.2021 сроком исполнения 11.02.2022, три года истекут на дату 11.02.2025, следовательно, срок для обращения в суд истечет лишь 11.08.2025 (л.д. 36).

При этом, к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа административный истец обратился 11.05.2022, в суд с иском административный истец обратился 20.12.2022, т.е. до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, отменённого определением от 13.07.2022.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение факта отправки требования *Номер* от 31.01.2019 в материалы дела представлен скриншот программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому письмо отправлено адресату 26.02.2019 и вручено 03.03.2019. В подтверждение факта отправки требования *Номер* от 05.02.2020, *Номер* от 17.06.2021, *Номер* от 24.12.2021 к иску приложены отчеты об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором, согласно которым:

- требование *Номер* от 05.02.2020 было направлено по почте заказным письмом, доставлено в место вручения 18.02.2020, по истечении срока хранения - 20.03.2020 письмо было возвращено в почтовое отделение отправителя и затем по истечении срока хранения было уничтожено; При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями п. 4 ст. 52 НК РФ требование считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма;

- требование *Номер* от 17.06.2021 направлено по почте заказным письмом 13.10.2021, вручено адресату 27.11.2021;

- требование *Номер* от 24.12.2021 направлено по почте заказным письмом 30.12.2021, вручено адресату 04.01.2022.

При таких обстоятельствах, суд к приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество за спорные периоды, о соблюдении сроков обращения в суд.

Доводы административного ответчика о том, что обязанность по уплате транспортного налога после 14.01.2017 у него отсутствовала, поскольку 14.01.2017 транспортное средство <данные изъяты> года выпуска продано гр. ФИО2 подлежат отклонению в связи с тем, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О и др.). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение от 24 марта 2015 года N 541-О).

Выбытие транспортного средства из пользования гражданина само по себе, без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе, не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

На основании изложенного, суд считает возможным исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области задолженность за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 5163,52 руб., а именно: пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1,55 руб., за период с 04.12.2018 по 30.01.2019; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1,45 руб., за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 3,27 руб., за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 0,69 руб., за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 1269,00 руб. и пени за пропуск срока его уплаты, за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 18,87 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1269,00 руб. и пени за пропуск срока его уплаты, за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 17,05 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1269,0 руб. и пени за пропуск срока его уплаты, за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 37,49 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1269,0 руб. и пени за пропуск срока его уплаты период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в сумме 7,15 руб.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области при подаче в суд административных исковых заявлений освобождена от уплаты государственной пошлины.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений, данный в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей, так как, истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*), проживающего по адресу: *Адрес* пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 5163,52 руб., а именно:

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1,55 руб., за период с 04.12.2018 по 30.01.2019;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1,45 руб., за период с 03.12.2019 по 04.02.2020;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 3,27 руб., за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 0,69 руб., за период с 02.12.2021 по 23.12.2021;

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в доход местного бюджета Асбестовского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Асбестовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Асбестовского городского суда А.А. Юрова