Решение по делу № 2А-608/2023 от 14.03.2023

№2а-608/2023

№58RS0018-01-2023-000183-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.,

при секретаре Саулиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в Инспекцию УГИБДД УМВД России по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: FORD D, год выпуска 1983, владение с 02.11.1993 г.,

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты Марка/Модель: ФОРД, год выпуска 1984, владение с 08.08.2007,

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты Марка/Модель: ВАЗ-21063, год выпуска 1984, владение с 26.01.2010,

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: ВАЗ-21213, год выпуска 1998, владение с 20.07.2011,

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты Марка/Модель: ВАЗ-2108, год выпуска 1987, владение с 20.07.2011,

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: FORD EKSPLOER, год выпуска 1995, владение с 13.09.2012,

Катера, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: Моторное судно "Просресс-4", год выпуска 1986, владение с 26.06.2008,

Катера, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: Моторное судно "Арго №340", год выпуска 2010, владение с 10.05.2011.

Налоговым органом был начислен должнику транспортный налог за 2019г. – 17 017 руб.

ФИО1 транспортный налог за налоговый период 2019г. по вышеуказанным объектам был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления от 01.09.2020г. №75201017.

На основании произведенного расчета, сумма пени была включена в требования: от 27.11.2020г. №35116, от 08.02.2021г. №1705 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

По требованию от 27.11.2020г. №35116 начислена сумма пени в размере 1 492 руб. 70 коп., по требованию от 08.02.2021г. №1705 начислена сумма пени в размере 163 руб. 93 коп.

Также, согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, по адресу: 440011, гДанные изъяты кадастровый номер Данные изъяты, площадь 1017, владение с 23.08.2012 г.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2019г. в размере 1 323 руб.

В связи с тем, что ФИО1 земельный налог своевременно не уплачен, ему начислены пени в размере 116,70 руб.: по требованию от 27.11.2020г. №35116 в размере 103,96 руб. и по требованию от 08.02.2021г. №1705 в размере 12,74 руб.

В соответствии с пунктом 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009г. №457; п. 4 ст. 85 НК РФ в инспекцию централизованно представлены сведения Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области о зарегистрированных объектах налогообложения на имя ФИО1:

- Жилой дом, 440011, г. Данные изъяты, кадастровый номер Данные изъяты, площадь 95,4, владение с 07.12.2009 г.

ФИО1 налог на имущество физических лиц за период 2019 г. по вышеуказанному объекту был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления от 01.09.2020 г. № 75201017.

На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 г. - 2 024 руб.

Согласно карточке расчета с бюджетом налог на имущество за 2019г. до настоящего времени в полном объеме не оплачен, в связи с чем, ФИО1 по требованию от 27.11.2020г. №35116 начислены пени в размере 108,83 руб., по требованию от 08.10.2021г. №1705 в размере 19,50 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование).

ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 21.04.2010г. по 25.05.2018г., согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговым органом ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 4 726,23 руб.

Инспекция обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 платежей и санкций, о чем 06.08.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-1687/2021 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 05.12.2022 г.

Просили суд взыскать с ФИО1 ИНН Данные изъяты неуплаченную в добровольном порядке сумму: - транспортного налога с физических лиц: налог в размере 17 017 руб., пеня в размере 1 656,63 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 024 руб., пеня в размере 128,35 руб., - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 323 руб., пеня в размере 116.70 руб., - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): пеня в размере 4 726,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы не явился, о дне, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, просил отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания налога на транспортные средства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: ФОРД, год выпуска 1984, владение с 08.08.2007,

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: ВАЗ-21063, год выпуска 1984, владение с 26.01.2010,

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: ВАЗ-2108, год выпуска 1987, владение с 20.07.2011,

Также установлено, в соответствии со сведениями, представленными Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: Жилой дом, 440011, Данные изъяты, кадастровый номер Данные изъяты, площадь 95,4, владение с 07.12.2009 г.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно ФИО1 законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного, налога.

В соответствии с п. 2 ст.3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в ред. от 16.10.2014 №2632-ЗПО) ставка транспортного налога составляет: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб., катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 53 руб.

Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог за 2019г. – 17 017 руб.

В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 75201017 от 01.09.2020 года, с указанием расчета суммы налога за транспортные средства за 2019 год.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 как физическое лицо является плательщиком транспортного налога, поскольку в требуемые периоды транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 17 017 рублей.

Также суд считает возможным взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 в 2019г. установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной кадастровой стоимости в следующих размерах:- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, жилых помещений.

ФИО1 налог на имущество физических лиц за период 2019 г. по вышеуказанному объекту был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогов уведомления: от 01.09.2020 г. № 75201017.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2019 год. Налог на имущество физических лиц за 2019 год был начислен в размере 2 024 руб. Расчет суммы налога на имущество за 2019 год содержится в налоговом уведомлении № 75201017 от 01.09.2020.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество ответчиком не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 024 руб.

Кроме того, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы".

Пунктом 2 указанного Решения от 25.11.2005 г. N 238-16/4 (в редакции Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N 1348-56/5) на 2019 гг. установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, в том числе: - 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сроки уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами установлены абз.3 п.1 ст.397 НК РФ: за 2019 год в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ), т.е. не позднее 01.12.2020.

В судебном заседании установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление №75201017 от 01.09.2020 на уплату земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: 440011, г. Данные изъяты кадастровый номер Данные изъяты, площадь 1017, владение с 23.08.2012 г. в размере 1323 руб., исходя из следующего расчета: 1 423 525 руб. х 1 х 0,30 * 12/1200 = 4 271 руб., 1200 руб.*110% = 1 323 руб., сумма налогов подлежащая уплате, где 1 423 525 руб. - кадастровая стоимость участка, 1-доля в праве собственности, 0,30 - налоговая ставка, 12-количество месяцев владения в 2019 году по сроку уплаты до 01.12.2020.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование №35116 по состоянию на 27.11.2020 и №1705 по состоянию на 08.02.2021г. об уплате земельного налога, однако налоговая обязанность последним не исполнена.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на землю за 2019 год ответчиком не исполнена, с Нефидова В..И. в доход бюджета подлежит задолженность по уплате земельного налога в сумме 1 323 руб.

По мнению суда, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу налоговым органом не пропущен, расчет налога соответствуют закону, произведен с учетом положений ст. ст. 85, 408 НК РФ, в связи с чем, действия Инспекции по начислению транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 года являются законными и обоснованными.

Кроме того, установлено, что с 21.04.2010г. по 25.05.2018г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ответчик отнесен к плательщикам страховых взносов

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, являющихся обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц (п. 1 ст. 8 НК РФ), уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

С 2018 г. величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 г. №335-ФЗ установлена сразу на три последующих года - с 2018 по 2020 гг. (ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018г., 29 354 руб. - 2019 г., 32 448 руб. - 2020 г.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии с 01.01.2018 г.: 26 545 руб. /12 мес. * 4 мес. = 8 848,33 руб. (за четыре месяца 2018 г.), 26 545 руб. / 12 мес. / 31 дн. * 25 дн. = 1 783,94 руб. (за май 2018 г.), 8 848,33 руб. + 1 783,94 руб. = 10 632,27 руб. (за 2018 г.).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не поздней 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с Кодексом административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов за 2019г.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (ст.57).

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год своевременно не исполнена, ему начислены пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): пеня в размере 4 726,23 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ были направлены требования №35116 по состоянию на 27.11.2020 и требование №75201017 по состоянию на 01.09.2020 о начислении пени по транспортному налогу; по начислению пени за неуплату налога на имущество физических лиц; за неуплату земельного налога за 2019 год, о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени по транспортному налогу в сумме 1 656,63 руб., земельному налогу в сумме 116,70 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 128,35 руб.

Суд соглашается с расчетом пеней за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество и земельного налога и считает возможным взыскать с ФИО1 указанные суммы.

С учетом изложенного, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 1009,76 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты проживающего по адресу: Данные изъяты, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы(ИНН <***>, ОГРН <***>):

транспортный налог в размере 17 017 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 656,63 руб.,

налог на имущество физических ли, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округом в размере 2 024 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 128,35 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в размере 1323 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 116,70 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 - года): пеня в размере 4 726,23 руб.

а всего – 26 991,91 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1009,76 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2023 года.

Судья А.А. Турчак