Решение по делу № 2А-419/2023 от 18.01.2023 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-419/2023

39RS0002-01-2022-007271-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за последним в 2019-2020 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLK 220 CDI 4 MATIC, г.р.з. Р812ТУ, 2010 года выпуска. Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком в период с 2019-2020 года зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: < адрес > с КН:№. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5950 руб., пени в размере 11,80 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3967 руб., пени в размере 23,47 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 290 руб., пени в размере 0,58 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 320 руб., пени в размере 01,89 руб., а всего 10564,74 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, представил ходатайство, в рамках спор просил рассмотреть дело без участия своего представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, его представитель – адвоката Темкина Т.И., в судебном заседании возражали против удовлетворения административных исковых требований, указали, что решением Арбитражного суда Калининградской области от < Дата > по делу №А21-14324/2018 ФИО1 признан банкротом и освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Выслушал явившихся лиц, изучив материалы дела, материалы судебного приказа №2а-1051/2022, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1) налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1) налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в налоговом периоде в 2019-2020 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLK 220 CDI 4 MATIC, г.р.з. Р812ТУ, 2010 года выпуска.

Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком в налоговых периодах 2019-2020 годов зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: < адрес >, с КН:№.

Налоговыми уведомлениями № от < Дата >, № от < Дата > налоговым органом ФИО1 извещался о необходимости уплаты налогов за налоговые периоды 2019-2020 годов.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности за 2019 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 5950 руб., пени в размере 11,80 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 290 руб., пени в размере 0,28 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности за 2020 год по оплате транспортного налога с физических лиц в размере 3967 руб., пени в размере 23,47 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 320 руб., пени в размере 1,89 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

< Дата > налоговый орган обратился к мировому судье 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда №а-1051/2022 от < Дата > с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана недоимка за 2019-2020 годы по транспортному налогу с физических лиц в размере 9917 руб., пени в размере 35,27 руб., по налогу на имущество в размере 610 руб., пени в размере 2,47 руб., а всего 10564,74 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 211,29 руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > отменен судебный приказ №а-1051/2022 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного срока.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности уплаты налоговых обязательств, ввиду введения в отношении него процедуры банкротства суд находит несостоятельными, основанным на неверном толковании норм права в силу следующего.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от < Дата > по делу №А21-14324/2018 заявление ПАО «Сбербанк России» о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 принято к производству.

< Дата > определением Арбитражного суда Калининградской области по делу №А21-14324/ в отношении ФИО1 введена процедура банкротства реструктуризации долгов.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от < Дата > по делу №А21-14324/2018 прекращена процедура реструктуризации долгов ФИО1, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

< Дата > определением Арбитражного суда Калининградской области от < Дата > по делу №А21-14324/2018 завершена процедура реализации имущества должника ФИО1, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества гражданина.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку обязательства по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы возникли у ФИО2 в 2020 и 2021 годах соответственно, то есть после принятия < Дата > Арбитражным судом Калининградской области заявления о признании должника банкротом, по заявлению ПАО «Сбербанк России», поданному < Дата >, такие обязательства законодателем отнесены к текущим платежам, которые включению в реестр требований кредиторов не подлежат, предъявляются в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 10564,74 руб.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц не только за 2019 год, но и за 2020 год в размере 320 руб., пени в размере 01,89 руб., вместо указанной административным истцом в просительной части задолженности за 2019 год, что подтверждается налоговым уведомлением № от < Дата > и требованием № по состоянию на < Дата >, которые также были заявлены административным истцом в рамках поданного мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 422,59 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ >, в пользу УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5950 руб., пени в размере 11,80 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3967 руб., пени в размере 23,47 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 290 руб., пени в размере 0,58 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 320 руб., пени в размере 01,89 руб., а всего 10564 (десять тысяч пятьсот шестьдесят четыре) руб. 74 (семьдесят четыре) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 422 (четыреста двадцать два) руб. 59 (пятьдесят девять) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 января 2023 года.

Судья М.В. Самойленко