Решение по делу № 2А-2339/2025 от 28.07.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки на налогу на имущество и пени, пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Дело № 2а-2339/2025

64RS0046-01-2025-002396-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зудовой В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Тонаканяну ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки на налогу на имущество и пени, пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

МРИ ФНС России №23 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 141,89 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 72,33 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,88 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1050 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4978 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 342, 90 руб.;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1671,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 898,10 руб.;

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 206,42 руб.;

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 110,28 руб.;

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 66,19 руб.;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо в размере 9799,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 499,78 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,08 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,28 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,35 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,69 руб.;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо в размере 10849,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,25 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21074, 75 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в 2017 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером 64:48:040401:455, расположенной по адресу: 410064, <адрес>, в связи с чем в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления. Так как административным ответчиком не оплачивались за данные налоговые периоды своевременно и в полном объеме транспортный налог и налог на имущество, налоговым органом начислены пени на ранее взысканную задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 года и по налогу на имущество за 2016 год, Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка была включена в отрицательное сальдо по ЕНС и на отрицательное сальдо начислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1088,43 руб. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6866/2024 по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны. Представлены письменные пояснения, согласно которым все поступавшие платежи налогоплательщика были зачтены, заявленная ко взысканию налоговая задолженность не оплачена, срок исковой давности на обращение в суд налоговым органом соблюден.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, представил в суд письменные возражения Через канцелярию суда представил возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что с заявлением о выдаче судебного приказа обращалась МРИ ФНС №20 по Саратовской области, тогда как с административным иском в суд обратилась МРИ ФНС №23 по Саратовской области, что свидетельствует о нарушении требований ч.4 ст.48 НК РФ. Полагает, что административным истцом пропущен для подачи искового заявление, в связи с чем просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21074, 75 л.с., государственный регистрационный знак <***>, и обязан был оплачивать транспортный налог.

Согласно Закону №-ЗСО ставка транспортного налога в 2019-2022 годах на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. ((до 73,55кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет), составляла 14 рублей.

Налоговым органом производились расчет и начисление транспортного налога в соответствии с нормами действующего законодательства - мощность в л.с. * налоговая ставка в руб. * количество месяцев владения в году (75 л.с. * 14 руб. * 12/12=1050) в сумме 1050 рублей за год.

Кроме того, ФИО1 в 2017 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В личный кабинет налогоплательщика административному ответчику налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов по налоговым уведомлениям в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019-2021 годы в сумме 3150 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1671,69 рублей, налог на имущество физических лиц 2017 год в сумме 4978 рублей и пени в сумме 3375 рублей в срок ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу абз.1 пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, срок для обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. Из представленного в материалы дела реестра отправки усматривается, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 13112,42 рублей принято нарочно сотрудником аппарата мирового судьи судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с соблюдением установленного ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание изложенное, доводы ФИО1 о пропуске срока исковой давности налоговым органом на подачу административного искового заявления не подтверждены.

Налоговым органом начислена недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 годы по 1050 рублей за каждый год в судебном заседании проверен, признан обоснованным.

В связи с неуплатой указанной недоимки начислены пени

на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 141,89 руб.;

на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 72,33 руб.;

на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,88 руб.

Суд, проверив расчет недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, и начисленных на указанную недоимку пени, признал его обоснованным.

Рассматривая требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 года и пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 года и недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 года, суд исходит из следующего.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, подлежал оплате ФИО1 транспортный налог за 2017 год в сумме 1050 рублей и налог на имущество за 2017 год в сумме 7467 рублей.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1050 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6964 рублей. На основании исполнительного листа, выданного по данному делу, возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» В постановлении ошибочно указано, что остаток задолженности составляет 784,28 рублей, однако справкой из РОСП № <адрес> подтверждается факт окончания исполнительного производства фактическим исполнением.

Учитывая, что исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (при этом последнее платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ), то начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год после ДД.ММ.ГГГГ неправомерно, вследствие чего во взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необходимо отказать, взысканию подлежат пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1368 руб.

Расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, выполненный по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, выглядит следующим образом:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,49 руб. (6 964,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 6 дн. * (8,25% ставка ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100,75 руб. (6 964,00 Сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки) *(7,75 % ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,12 руб. (964,00 (сумма неуплаченного налога) * 42 (дней просрочки) *(7,5 % ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294,52 руб. (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) *175 (дней просрочки)* (7,25 %о ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158,43 руб. (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (день просрочки) *(7,5% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,42 руб. (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) *182 (дня просрочки) *(7,75% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,12 руб. (6964,00 кум. (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки) *(7,5% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,68 руб. (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(7,25% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,62 руб. (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(7% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,93 руб. (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,25руб (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6,25% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,67 руб. (6 964,00 (сумма неуплаченного налога) * 17 (дней просрочки)*(6% ставки ЦБ /300).

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 года в сумме 1050 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7467 рублей. На основании исполнительного листа, выданного по данному делу, возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

С учетом того, что налог на имущество физических лиц за 2017 год уже взыскан решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-42/2020 от ДД.ММ.ГГГГ и исполнительное производство окончено фактическим исполнением в ДД.ММ.ГГГГ, то оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4978 рублей и пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 342,90 рублей не имеется.

При этом пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 110.28 руб. заявлены налоговым органом обоснованно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1050 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5579 рублей. Согласно сведениям налоговой инспекции судебный приказ направлен на исполнение в ПФР.

По данным налогового органа транспортный налог за 2018 года частично в сумме 365,28 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ., оставшаяся часть в сумме 684,72 руб. удержана пенсионным органом из пенсии налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем налоговый орган правомерно начислили пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,19 руб., при этом расчет неустойки выглядит следующим образом:

- пени, начисленные на недоимку в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14,72 руб.,

- пени, начисленные на недоимку в размере 684,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 51,47 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика по сведениям Инспекции образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9799,69 руб., состоящее из недоимки по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 1 050,00 руб., за 2020 год в сумме 1 050, 00 руб., за 2021 год в сумме 1 050,00 руб., по налогу на имущество: за 2016 года в сумме 1671,69 руб., за 2017 год в сумме 4978 руб., на которую налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1088,43 руб.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2016 года в сумме 1671,69 руб., взысканная решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 4978 руб., взысканная решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, оплачена в 2020 года. в связи с чем исполнительные производства окончены фактическим исполнением, то включение налоговым органом в отрицательное сальдо ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данной недоимки неправомерно. Следовательно, размер отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 3150 рублей (недоимка по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 1 050,00 руб., за 2020 год в сумме 1 050, 00 руб., за 2021 год в сумме 1 050,00 руб.).

В связи с изложенным расчет пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3150 рублей, по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД на отрицательное сальдо ЕНС выглядит следующим образом:

- пени, начисленные на недоимку в размере 3 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 160,65 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени, начисленные на недоимку в размере 3 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19,64 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени, начисленные на недоимку в размере 3 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42,84 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени, начисленные на недоимку в размере 3 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 57,33 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени, начисленные на недоимку в размере 3 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 51,98 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 4 200,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1050, 00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,00 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 353,44 руб.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки и пени.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате налоговых платежей в полном объеме, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 141,89 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 72,33 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,88 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1050 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1671,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1368 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 206,42 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 110,28 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14,72 руб., пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 684,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 51,47 руб.; пени, начисленных на общее отрицательное сальдо в размере 3150 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332,44 руб.; пени, начисленных на общее отрицательное сальдо в размере 4200 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. В остальной части иска необходимо отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Тонаканяну ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки на налогу на имущество физических лиц и пени, пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить частично.

Взыскать с Тонаканяна ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 141,89 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 72,33 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,88 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1050 руб.,

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6964 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1368 руб.;

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 206,42 руб.;

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 110,28 руб.;

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1050 руб. за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14,72 руб.,

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 684,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 51,47 руб.,

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо в размере 3150 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332,44 руб.;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо в размере 4200 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области отказать.

Взыскать с Тонаканяна ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 28 июля 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева