Решение по делу № 2А-780/2023 от 26.05.2023

Дело № 2а-780/2023

УИД: 42RS0032-01-2023-000475-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть решения объявлена 16 мая 2023 года)

(Мотивированное решение составлено 26 мая 2023 года)

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Соболевской В.А.,

рассмотрел 16 мая 2023 года в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федерльной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области- Кузбассу (далее по тексту, - налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (далее по тексту - Приказ ФНС России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 14, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области <...> от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по страховым взносам и пени, является Инспекция № 14.

- ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговую инспекцию первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, составила 1 592 500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

С учетом представленной уточненной налоговой декларации, сумма налога, подлежащего уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 482 300 рублей.

Поскольку в добровольном порядке сумма исчисленного налога уплачена не была, налоговым органом ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц. Указанное требование ФИО1 не исполнено.

- <...> кадастровая стоимость 415 839 рублей, 2 072 196 рублей, доля в праве собственности – 1, кадастровый номер <...> период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 1003 рубля, 604 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ – 1003 рубля, 664 рубля.

Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику направленыналоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц.

Инспекцией административному ответчику исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку 2020 года в сумме 9,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.

- Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу (далее, - Росреестр), ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <...>, кадастровая стоимость 147 549 рублей, 158 305 рублей, доля в праве собственности – 1, кадастровый номер <...>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Инспекцией административному ответчику исчислены пени на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику направлены требования <...> ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В срок, установленный в требовании, сумма земельного налога и пени административным ответчиком не оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области был вынесен судебный приказ от <...>а-2832/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. В связи с поступившими возражениями ФИО1 указанный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Административный истец обратился в суд порядке искового производства.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налогов, пени в общем размере

487 593,47 рублей, из которых:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 482 300 рублей по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1607 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,75 рублей по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1767 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,45 рублей по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по уплате налога земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 918 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,28 руб. по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по уплате налога земельного налога за 2020 год в сумме 916, 99 рублей по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела <...> (приказное производство), суд приходит к следующему.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность, каждого платить, законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федераций, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из суммы полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) представляется позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговую инспекцию первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

- <...>, кадастровая стоимость 415 839 рублей, 2 072 196 рублей, доля в праве собственности – 1, кадастровый номер <...>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1003 рубля, 604 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ – 1003 рубля, 664 рубля.

Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц.

Инспекцией административному ответчику исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку 2020 года в сумме 9,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются

земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на

территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая

стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу (далее, - Росреестр), ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <...>, кадастровая стоимость 147 549 рублей, 158 305 рублей, доля в праве собственности – 1, кадастровый номер <...>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией административному ответчику исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку 2020 года в сумме 9,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае Долговым центром по требованиям до ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о изыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления ФИО1 требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности

1 607 655,29 рублей.

Шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ. то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ есть в установленный срок, обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 3 Рудничного судебного района Прокопьевска Кемеровской области по делу <...> вынесен судебный приказ взыскании недоимки с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах, требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям подлежат полному удовлетворению.

Расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным.

При подаче административного иска налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому на основании ч.1 ст. 111 КАС РФ, в административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 076 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженностипо обязательным платежам и санкциям, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...> <...>, <...> <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по уплате налогов, пени в общем размере 487 593 (четыреста восемьдесят семь тысяч пятьсот девяносто три) рубля 47 копеек, из которых:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за <...> в сумме 1607 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,75 рублей по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1767 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,45 рублей по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ

- задолженность по уплате налога земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 916.99 рублей по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...> <...>, <...> ДД.ММ.ГГГГ, в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 8 076 (восемь тысяч семьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2023 года.

Судья С.А. Козлова