К делу №2а- 916/2023

УИД 23RS0024-01-2021-000637-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Крымск 06 апреля 2023 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Красюковой А.С.,

при секретаре Гричанок О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доход физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доход физических лиц.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и п.1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ). Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ). Согласно статье 229 НК РФ, по общему правилу, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 в 2014 году был получен доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем, находившегося в собственности менее 3-х лет. 07.04.2015 года последней была сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, регистрационный номер № 19524478, в которой она самостоятельно исчислила НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет от продажи недвижимого имущества, в размере 75 323 рублей. Ответчиком ФИО1 данная сумма самостоятельно исчисленного НДФЛ уплачена не была. В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 самостоятельно исчисленный НДФЛ не уплатила, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с 01.11.2016 года по 08.02.2017 года начислены пени в размере 2 768 рублей 34 копеек. Инспекцией, в отношении ФИО1, было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 111 по состоянию на 22.02.2017 года со сроком исполнения до 15.03.2017 года. Данное требование об уплате налога было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается скриншотом вкладки «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ). Ответчиком ФИО1 требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке исполнены не были. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов и сборов, однако добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов произведено не было. Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ). Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрение заявлений о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций относится к подсудности мирового судьи. В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 259 Крымского района с заявлением № 8919 от 02.07.2020 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ. Мировым судьей судебного участка № 259 Крымского района 24.07.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-1686/2020-259 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ. Определением мирового судьи от 26.08.2020 года судебный приказ №2а-1686/2020-259 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ за период с 01.11.2016 года по 01.02.2017 года в размере 2 768 рублей 34 копеек и возложить на административного ответчика судебные расходы.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в заявлении в адрес суда просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленнойо времени и месте, в судебное заседание не явилась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что в удовлетворении иска надлежит отказать по следующим основаниям.

Согласно статье 286 названого Кодекса органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 2).

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога и на основании п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в 2014 году был получен доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем, находившегося в собственности менее 3-х лет. 07.04.2015 года последней была сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, регистрационный номер № 19524478, в которой она самостоятельно исчислила НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет от продажи недвижимого имущества, в размере 75 323 рублей. Ответчиком ФИО1 данная сумма самостоятельно исчисленного НДФЛ уплачена не была. В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 самостоятельно исчисленный НДФЛ не уплатила, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с 01.11.2016 года по 08.02.2017 года начислены пени в размере 2 768 рублей 34 копеек.

Согласно части 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора, или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации Российской федерации в Определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций. возлагается на административного истца.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода направляется налоговым органом не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю административному ответчику ФИО1 было направлено требование №111 по состоянию на 22.02.2017 об уплате пени, срок для исполнения установлен – до 15 марта 2017 года. Согласно тексту данного требования по состоянию на 20.02.2017 за ФИО1 числится задолженность по налогам (сборам) в сумме 74 283, 00 рублей. Пени в размере 2 768,34 рублей.

Доказательств уплаты ФИО1 налога на доходы физического лица, за несвоевременную уплату которого за период с 01.11.2016 по 01.02.2017 начислена взыскиваемая сумма пени суду в нарушение ч.4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлено.

Таким образом, сумма недоимки по видам платежей «налог» и «пени» превышала 3000 рублей, в связи с чем в соответствии со требованиями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о ее взыскании подлежало подаче в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, то есть в срок до 15.09.2027 года.

Как установлено судом, Межрайонная ИФНС№17 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 259 Крымского района с заявлением № 8919 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ только 02.07.2020 года, то есть истечении установленного законом срока обращения в суд.

Таким образом на дату обращения Инспекции в Крымский районный суд с данным административным иском (05.02.2021) налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм имущественного налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Ходатайств о восстановлении срока административным истцом не заявлено

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, в связи с пропуском срока обращения в суд и отсутствием оснований для восстановления пропущенного срока, административные исковые требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.11.2016 по 01.02.2017 не могут быть удовлетворены.

Более того, до уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, требование о взыскании начисленных пени по административным ответчиком может быть предъявлено только одновременно с требованием об уплате налога.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании имущественного налога и пени отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: А.С. Красюкова