Решение по делу № 2А-149/2025 от 11.12.2025 | Клявлинский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Клявлино 02 декабря 2025 года

Клявлинский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Шаймардановой Э.Г., при секретаре Журавлевой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-149/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН (*№*) о взыскании задолженности по налогам и сборам на общую сумму 88 594,82 руб., в том числе: налог на имущество ФЛ по ставам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год -310,00 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год - 8 559,00 рублей; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год – 80,00 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательство РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842, 00 рублей; страховые взносы на обяз. пенс. страх. за расчет. периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год – 192,31 руб.; страховые взносы на обяз. пенс. страх. за расчет. периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2021 год – 539,40 руб.; страховые взносы на обяз. пенс. страх. за расчет. периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год – 21 624,50 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страх. взносы на обяз. мед. страх. работающего населения в фикс. размере за 2022 года – 962,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год – 250 руб.; суммы пений, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 10 235,11 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по земельному налогу за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховые взносы на ОМС за 2022 год, СВ на ОПС за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год; уплату государственной пошлины.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом. Письменно ходатайствовал о рассмотрении административного иска в их отсутствие, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Учитывая, что реализация участниками административного судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок и ст. 6 Европейской конвенции "О защите прав человека и основных свобод", суд считает возможным рассмотреть дело по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российский Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налоги в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

Факт направления требований в адрес административного ответчика подтверждается.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога (ст.69 НК РФ).

Согласно статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Судом установлено и материалов дела следует: административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать налоги.

Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 1618 от 04.03.2024 и направлено на Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области. По результату рассмотрения данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024. После отмены данного судебного приказа 17.03.2025, Инспекция обратилась в Клявлинский районный суд.

Согласно ответа на запрос суда, Инспекция просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность в сумме 88 594,82 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 310,00 руб. за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8 559,00 руб. за 2022г. по сроку уплаты 28.04.2023;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 80,00 руб. за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. за 2023г. по сроку уплаты 09.01.2024;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 192,31 руб. за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 539,40 руб. за 2021г. по сроку уплаты 03.07.2023;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 21 624,50 руб. за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 962,50 руб. за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250,00 руб. за 2022г. по сроку уплаты 30.10.2023;

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022.

1) По состоянию на 31.12.2022 в КРСБ числилась задолженность в общей сумме в сумме 1667,62 руб., из которой: налоги – 1445 руб., пени – 222,62 руб.

- Задолженность по пени в сумме 187,52 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой начислений по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном по сроку уплаты 30.10.2020 в размере 25644,39 руб., (налог погашен 28.04.2021);

- Задолженность по пени в сумме 24,26 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой начислений по Минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) по сроку уплаты 04.05.2016 в размере 5 819,00 руб. (налог погашен зачетом 25.07.2017);

- Задолженность по пени в сумме 10,30 руб. по Налогу на имущество в сумме 10,30 руб. образовалась в связи с отсутствием уплаты начислений за 2021г. по сроку 01.12.2022 г. в размере 1373,00 руб.;

- Задолженность по пени в сумме 0,54 руб. образовалась в связи с отсутствием уплаты начислений по Земельному налогу за 2021 по сроку 01.12.2022 г. в размере 72,00 руб.

2) Задолженность по пени в сумме 10012,49 руб. - начислена за период с 01.01.2023г. – 04.03.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС/неисполненную совокупную обязанность, в том числе:

- пени в сумме 11,37 руб. начислены на Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в размере -72 руб. (Налог оплачен 27.03.2025);

- пени в сумме 4,07 руб. начислены на Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере -80 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025);

- пени в сумме 216,90 руб. начислены на Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в размере -1373 руб. (Налог оплачен 27.03.2025);

- пени в сумме 15,76 руб. начислены на Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере -310 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025);

- пени в сумме 1400,85 руб. начислены на Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в размере -45842 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025);

- пени в сумме 60,48 руб. начислены на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 03.07.2023 за 2021 год в размере -539,4 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025);

- пени в сумме 4329,07 руб. начислены на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год в размере -28026,98 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025);

- пени в сумме 21,56 руб. начислены на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 03.07.2023 за 2022 год в размере -192,31 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025);

- пени в сумме 1384,83 руб. начислены на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год в размере -8766 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025);

- пени в сумме 1355,55 руб. начислены на Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.04.2022 за 2022 год в размере -8530 руб. (Задолженность по налогу отсутствует - налог оплачен частично в сумме 4907 руб., 13.05.2023 налог частично уменьшен в размере 3623 руб.);

- пени в сумме 111,20 руб. начислены на Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 за 2022 год в размере -694 руб. (Налог оплачен 28.03.2025);

- пени в сумме 1100,86 руб. начислены на Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 28.04.2023 за 2022 год в размере -8559 руб. (Судебный участок № 141 Клявлинского судебного района Самарской области вынес Судебный приказ № 2а-807/2024 от 04.06.2024, отмена 17.03.2025).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

По состоянию на 02.12.2025 сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное и составляет 113 395,28 руб.

На основании ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из приложенных к иску Списков суд усматривает, что налоговые Уведомления, Требования направлялись административным истцом в предусмотренные законом сроки по адресу регистрации административного ответчика.

В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

В КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В настоящем случае административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств оплаты имеющейся задолженности в полном объеме, при этом, возражений относительно расчета налоговых обязательств административным ответчиком не предъявлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 08 февраля 2007 N 381-О-П).

Таким образом, при отсутствии доказательств своевременной уплаты налога со стороны административного ответчика, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени по имеющейся задолженности, при этом, расчет пени произведен верно и не содержит в себе неточностей и арифметических ошибок.

При изложенных выше обстоятельствах суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, поскольку должником обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнена.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования, по мнению суда, являются обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Как следует из ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобождён от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст. 52 и п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района Клявлинский государственная пошлина в размере 4 000 рублей (при цене иска до 100 000 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН (*№*) о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: (*адрес*), задолженность в сумме 88 594,82 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 539,40 руб. за 2021г. по сроку уплаты 03.07.2023;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 21 624,50 руб. за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 235,11 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г.по 04.03.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по земельному налогу за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховые взносы на ОМС за 2022 год, СВ на ОПС за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального района Клявлинский Самарской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Клявлинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2025 года.

Судья (подпись) Э.Г. Шаймарданова