Дело № 2а-282/2025 (2а-2054/2024) <данные изъяты>

УИД 74RS0037-01-2024-002552-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сатка, Челябинская область 27 марта 2025 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Патраковой Е.Б.,

при секретаре Николаевой Ю.С.

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Саткинский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 21458 руб. 88 коп., в том числе транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1209 руб., земельного налога ФЛ в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 264 рубля, пени в сумме 18230 руб. 88 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, но возложенные на него законом обязанности по уплате налогов не исполнил. В связи с наличием недоимки по уплате налогов начислены пени. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес налогоплательщика было направлено требование, срок исполнения которого истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебном заседании возражали против удовлетворения иска, указали на пропуск истцом срока при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

Выслушав строну ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики несут обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО «О транспортном налоге».

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения: автомобиля Ниссан Пульсар, г/н № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ г.); Форд Фокус г/н №(дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ), ГАЗ 3102 г/н №(дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ); оптовый склад под слабоалкогольные напитки <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); гараж по адресу <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ); иные строения помещения сооружения по адресу <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ); иные строения помещения сооружения по адресу <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Также ФИО1 имеет в собственности земельные участки по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ)( л.д.35)

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1755 руб., с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 367 руб., с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17318 руб. (л.д. 27); № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1755 руб., с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 777 руб. 31 коп. (л.д. 26); № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1755 руб., с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 264 руб., с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1540 руб. (л.д. 25); № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1755 руб., с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 264 руб., с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1209 руб. (л.д. 10).

В установленные законом сроки суммы, подлежащие уплате в бюджет, ответчиком добровольно не внесены.

Доказательства уплаты налогов в материалы дела не предоставлены.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-17), в связи с чем на нем лежала обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 223324 руб. 83 коп., в том числе пени в сумме 56183 руб. 34 коп.

Поскольку обязанности по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнялись своевременно, налоговым органом начислены пени. Задолженность по пени составляет 18230 руб. 88 коп.

Расчет начисленных сумм пени судом проверен, выполнен арифметически верно ( л.д.46-53).

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных законом обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (через личный кабинет) на сумму 198 676 рублей 25 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения ( л.д.37). Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае если, указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № и также подлежат уплате на его основе.

В соответствии с п.2, п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Следовательно, с судебным приказом налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не было исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ (дело №) о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 100-107)

После обращения за выдачей судебного приказа с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) у ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность в размере 21 458 рублей 88 копеек, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обращается с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика -физического лица и ДД.ММ.ГГГГ мировой судья выносит судебный приказ ( дело №) о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 21 458 рублей 88 копеек, на основании возражения ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 108-115).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ сроков.

При изложенных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в сумме 21458 рублей 88 копеек, в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1755 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1209 рублей, земельный налог физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 264 рубля, пени в размере 18230 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий (подпись) Е.Б. Патракова

Мотивированное решение составлено 04 апреля 2025 года.

Копия верна.

Судья: Е.Б. Патракова

Секретарь: Ю.С. Николаева

Подлинное решение хранится в деле №а-282/2025 (2а-2054/2024) Саткинского городского суда <адрес>.