РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.

при секретаре Осиповой Р.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

12 июля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 16088 руб., пени в сумме 746,21 руб., штраф в сумме 1608,80 (п.1 ст. 122 НК РФ), штраф в сумме 2413,20 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ).

Требования мотивированны тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ. В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. На основании расчета по НДФЛ, в рамках ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, которой установлена неуплата НДФЛ от продажи имущества. По результатам камеральной налоговой проверки, налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 16088 руб. При проведении камеральной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2020 году реализован объект недвижимого имущества: <адрес> (период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), то есть менее 5 лет. Для целей налогообложения, в силу п.1 ст. 210, п.2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в 2020 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, составляет 210288,46 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1608,80 руб., а также привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 2413,20 руб. В установленный законом срок требования исполнены не были. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судьей за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, однако ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, ввиду поступления возражений от ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами.

Заинтересованное лицо ИНФС по <адрес> в судебное заседание не явилось, о месте и времени извещено надлежащим образом, причин не явки суду не сообщало.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ - при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.

В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ - общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании расчета по НДФЛ, в рамках ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, которой установлена неуплата НДФЛ от продажи имущества. По результатам камеральной налоговой проверки, Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 16088 руб.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

По сведениям, представленным Инспекции в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 в 2020 году реализован объект недвижимого имущества: <адрес> (период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

При проведении камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ за 2020 год Инспекция установила, что налогоплательщик продал недвижимое имущество, которое находилось у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет).

В статьей 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1).

Статья 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2). В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4).

Таким образом, с учетом положений ст. 220 НК РФ, Инспекцией исчислен НДФЛ от продажи имущество ФИО1 в 2020 году в сумме 16088 руб.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику действительно принадлежал объект недвижимого имущества: <адрес> (период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) с кадастровым номером <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (п.1 ст. 119 НК РФ).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1608,80 руб., а также привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 2413,20 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 16088 руб., пени в сумме 746,21 руб., штрафы в сумме: 1608,80 руб., 2413,20 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налога с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) превысила 10000 руб., т. е. срок для обращения в суд в силу ст. 48 НК РФ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция в ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмен из-за поступивших возражений от налогоплательщика.

После отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция для взыскания со ФИО2 задолженности обратилась с административным иском в Центральный районный суд <адрес>, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу ФИО1 не имеет налоговых льгот.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО2 за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ составляет 16088 руб., пени в сумме 746,21 руб. Расчет суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г. представлен в решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, расчет суммы пени был включен в требование по уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ

Расчет задолженности по налогу, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел уплату налога.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 825,69 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 16088 руб., пени в сумме 746,21 руб.; задолженность по уплате штрафа в сумме 1608,80 (п.1 ст. 122 НК РФ), штраф в сумме 2413,20 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ).

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 825,69 руб.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2023 г.

Председательствующий: (подпись) В.А. Федотова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Р.Н. Осипова

«12» июля 2023 г.

Подлинный документ находится в деле № 2а-2711/2023 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.