Решение по делу № 2А-166/2023 от 15.05.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.

Дело № 2а-166/2023

УИД 19RS0007-01-2023-00150-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 15 мая 2023 года

Судья Боградского районного суда Республики Хакасия Норсеева И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 303 рубля 39 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 119 144 рубля и пени 417 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 205 рублей и пени 72 копейки.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц (далее – налоги). В соответствии со ст. 409, п. 1 ст. 391 НК РФ налоги подлежали уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указывает, что о необходимости уплатить налоги ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления (номер) от 01 сентября 2021 года. Сумма к уплате по транспортному налогу за 2020 год составила 35 303 рубля 39 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 119 144 рубля, пени 417 рублей, по земельному налогу за 2020 год составила 205 рублей, пени 72 копейки. По истечении сроков уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении, административному ответчику было направлено требование об уплате налогов со сроком добровольного исполнения по задолженности за 2020 год до 01 декабря 2021 года. Однако требование должником в добровольном порядке не исполнено. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 417 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 72 копейки.

Отмечает, что по заявлению УФНС России по Республике Хакасия мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который по поступившим возражениям от административного ответчика мировым судьей 23 ноября 2022 года отменен.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу его регистрации, однако судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой «истек срок хранения», в этой связи суд считает административного ответчика надлежащим образом уведомленным о судебном заседании.

Поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу требований ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, квартира, комната.

В силу положений п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано следующее имущество:

- транспортное средство КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак (номер), (дата) года выпуска;

- транспортное средство HONDA PILOT, государственный регистрационный знак (номер), (дата) года выпуска;

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

- телятник-профилакторий, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

- коровник кирпичный на 200 голов, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

- ремонтно-механические мастерские на 40 тракторов, расположенные по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

- зерносклад, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

- зерносклад (номер), расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер);

В силу положений ст. 362, 396, 408 НК РФ суммы транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление (номер) от 01 сентября 2021 года об уплате не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 35 303 рубля 39 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 119 144 рубля. Всего к уплате 154 447 рублей 39 копеек (л.д. 12).

Также ФИО1 было направлено требование (номер) от 23 августа 2018 года об уплате земельного налога в сумме 1 152 рубля (л.д. 55)

В связи с неуплатой налога в срок, 16 декабря 2021 года ФИО1 направлено требование (номер), в котором налоговый орган требовал в срок до 31 января 2022 года погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 35 303 рубля 39 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 119 144 рубля и пени 417 рублей, задолженность по земельному налогу 205 рублей и пени 72 копейки (л.д. 13,14).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующий на период возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Республике Хакасия обратилось к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по заявлению которой 01 апреля 2022 года выдан судебный приказ (номер) о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год в размере 155 070 рублей, из них транспортный налог с физических лиц в размере 35 303 рубля 39 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 119 144 рубля и пени 417 рублей, земельный налог 72 копейки (л.д. 25).

С указанным заявлением налоговый орган обратился в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 23 ноября 2022 года судебный приказ был отменен (л.д. 25).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Хакасия направлено в суд в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд, проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, считает его арифметически верным, соответствующим техническим характеристикам объектов налогообложения и основанным на налоговом законодательстве.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленной сумме обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС России по Республике Хакасия освобождено от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 301 рубль 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 35 303 рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход регионального бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 119 144 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 417 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 205 рублей, пени по земельному налогу в размере 72 копейки.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 301 (четыре тысячи триста один) рубль 40 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.Н. Норсеева