производство №а-1636/2023
УИД 67RS0003-01-2023-001054-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Волковой О.А,
при помощнике судьи Кадыровой И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 20.06.2017 по 29.10.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 21 978,12 руб. и 4 835,27 руб. соответственно. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, административному ответчику выставлено требование об их уплате, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Кроме того, административному ответчику был исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы в размере 15 400 руб. за 2017 г., который не уплачен, в связи с чем, выставлено требование об уплате налога, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Также, административным ответчиком 17.08.2017 была представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 г., где сумма подлежащая уплате в бюджет составила 6 030 руб. Указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, выставлено требование об уплате налога, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Помимо этого, административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. с суммой налога к уплате 4 355 руб., но поскольку налог уплачен не был, после выставления требования, административному ответчику начислены пени. В 2018 г. административный ответчик являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты> гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №. По сроку уплаты административному ответчику был начислен транспортный налог, который не уплачен, в связи с чем, выставлено требование об уплате налога, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 07.06.2019 мировым судьей судебного участка № 9 в г. Смоленске, и в последующем отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, 15.11.2022. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ в размере 60,06 руб. – пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 64,66 руб. – пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 308,04 руб. – пени; по НДС в размере 5,02 руб. – пени; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 302,58 руб. – пени; по транспортному налогу в размере 8 360 руб. – налог, 136,13 руб. - пени.
В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 5 840 руб. за расчетный период 2018 года.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 346.45 НК РФ, патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения, является документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения.
Пунктом 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Согласно пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу средней численности наемных работников. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, (ст. 346.47 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно 346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Законом Смоленской области от 19.11.2012 № 90-3 «О введении в действие патентной системыналогообложения и применении ее индивидуальными предпринимателями на территории Смоленской области» установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В силу ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на
В силу п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.
Из представленных материалов следует, что с 20.06.2017 по 29.10.2018 ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 79-81).
При этом ФИО3 в 2020 г. сменил фамилию на ФИО1 (л.д. 88-90).
ФИО4 за 2018 г. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 06.04.2019 № 30689, со сроком исполнения до 26.04.2019 (л.д. 40).
В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 308,04 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 64,66 руб.
ФИО4 был исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы в размере 15 400 руб. за 2017 г., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате пени от 06.04.2019 № 30689, со сроком исполнения до 26.04.2019. В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, начислены пени в размере 1 302,58 руб. ( л.д. 40).
ФИО4 17.08.2017 была представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 г. (л.д. 14-16), где сумма подлежащая уплате в бюджет составила 6 030 руб., которая в установленный законом срок уплачена не была, в связи с чем, было направлено требование об уплате пени от 06.04.2019 № 30689, со сроком исполнения до 26.04.2019 (л.д. 40).
В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени в размере 5,02 руб.
Кроме того, ФИО4 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г., где сумма подлежащая уплате составила 4 355 руб. (л.д. 18-32). Указанный налог, в установленные законом сроки также уплачен не был, в связи с чем, направлено требование от 06.04.2019 № 30689, со сроком исполнения до 26.04.2019. В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени в размере 60,06 руб.
Также, ФИО4 в 2018 г. являлся собственником транспортных средств – <данные изъяты>, гос.рег.знак № и <данные изъяты>, гос.рег.знак № (л.д. 74-75 ).
Налогоплательщику по сроку уплаты был начислен налог за 2018 г. в размере 8 360 руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 19.02.2020 № 28566, со сроком исполнения до 31.03.2020 (л.д. 42).
В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени в размере 136,13 руб.
Поскольку в установленный срок административный ответчик требования об уплате налога не исполнил, административный истец в июне 2020 г. обратился к мировому судье судебного участка № 9 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.
15.11.2022 судебный приказ от 03.06.2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 33), после чего 02.03.2023 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2023).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом соблюден.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате недоимки по налогу и пени и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН <***>) задолженность по НДФЛ в размере 60,06 руб. – пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 64,66 руб. – пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 308,04 руб. – пени; по НДС в размере 5,02 руб. – пени; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 302,58 руб. – пени; по транспортному налогу в размере 8 360 руб. – налог, 136,13 руб. - пени.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 409,46 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья О.А. Волкова