Решение по делу № 2А-1034/2022 от 30.01.2023 | Боготольский районный суд (Красноярский край)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № №

№

30 января 2023 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кирдяпиной Н.Г.,

при секретаре Матюшкиной Т.Е.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит суд взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета денежные средства в сумме 16417,31 руб., <данные изъяты>

Требования мотивированы тем, что по сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: <данные изъяты> а также земельные участки, <данные изъяты> в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, об обязанности уплатить которые извещена налоговой инспекцией в форме уведомления. Кроме того, ответчик в период ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Указанные налоги административным ответчиком в установленный законом срок в полном объеме уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования, однако, сумма задолженности оплачена не была, что послужило основанием для обращения к мировому судье в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 налогов, страховых взносов, пени, который в связи с поступлением от ФИО1 письменных возражений определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась частично, пояснив, что признана банкротом, налог на имущество физических лиц, земельный налог ею оплачен, представив чеки по операциям, в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам просила отказать, поскольку предпринимательская деятельность прекращена, остальные пени оплатит в ближайшее время.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходит из следующего.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности определена в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период).

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п.2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года регулируются Налоговым кодексом РФ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками по правилам п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, единого налога на вмененный доход признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

При этом приобретение статуса индивидуального предпринимателя в силу действующего законодательства определяется наличием регистрации в соответствующем едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а утрата статуса - исключением из такого реестра (ст.ст.22.1-22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Учитывая, что указанные лица вправе в любой момент в заявительном порядке прекратить статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, снять с себя обязанность по дальнейшей уплате указанных взносов, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и результат предпринимательской деятельности - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) не влияют на обязанность по уплате страховых взносов.

Следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 прекратила свою деятельность индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании ее несостоятельным (банкротом).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28 оборотная сторона), а значит, в силу закона обязана была за указанный период платить страховые взносы и законом установленные налоги.

За допущенные нарушения налогового законодательства ФИО1 решением № № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 87 НК РФ, по правилам п. 7 ст. 101 НК РФ привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д. 24). Данное решение налогового органа в установленном законом порядке налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

Вместе с тем, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пп. 6 п. 1 которой к объектам налогообложения отнесены иные здания, строения, сооружения, помещения, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, порядок исчисления и уплаты которого регламентированы главой 32 Налогового Кодекса РФ.

В силу ст.ст. 388, 389 Налогового Кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются налогоплательщиками земельного налога, порядок исчисления и уплаты которого регламентированы главой 31 Налогового Кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: <данные изъяты> а также земельные участки, <данные изъяты> а значит, в силу закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов плательщик обязан исполнить самостоятельно в установленный законом срок (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 409, ст. 397 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления <данные изъяты>

Однако, в установленные законом сроки, суммы налогов административным ответчиком в полном объеме уплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

Поскольку суммы налога, страховых взносов, пени административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, по правилам абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ с учетом положений ст. 69 НК РФ в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлены требования: <данные изъяты>

В связи с неуплатой вышеуказанных сумм налога, страховых взносов, пени Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю, согласно размещенным на официальном сайте ФГУП «Почта России» данным внутрироссийского почтового идентификатора № №ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан судебный приказ № №

Поскольку от должника ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19) судебный приказ № № был отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требования о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратилась в Боготольский районный суд (л.д. 7).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что административный иск не подлежит удовлетворению, в том числе в связи с признанием ее банкротом, суд находит несостоятельными в связи со следующим.

По общему правилу в соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ в соответствующем падеже) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, по смыслу абз. 2 п. 3 ст. 213.28 названного Федерального закона освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 5 ст. 213.28, в силу положений которого требования кредиторов по текущим платежам, иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых и иных органов, в чью компетенцию в силу закона входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Исходя из положений ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, которым в силу положений ч. 1 ст. 393, ст. 405 Налогового кодекса РФ по земельному налогу, налогу на имущество признается календарный год.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов являются текущими, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 банкротом принято Арбитражным судом Красноярского края к производству суда ДД.ММ.ГГГГ признана несостоятельным (банкротом) индивидуальный предприниматель ФИО1 по решению Арбитражного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ с указанной даты ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, в связи с чем, заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, относятся к текущим платежам.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам, пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.

При этом, представленные административным ответчиком справки по операции ГазпромБанк от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-61) об уплате налогов с указанием плательщиком кода бюджетной классификации, который соответствует наименованию - транспортный налог с физических лиц, без указания назначения платежа, налогового периода/конкретной даты уплаты соответствующего налогового платежа, за который он произведен, а также платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62-68) об уплате ФИО8 налога и пени от своего имени, с указанием своего ИНН №, не свидетельствуют об уплате ФИО1 (ИНН №) недоимки по налогам, страховым взносам и пени, предъявленной административным истцом ко взысканию.

Как указывалось выше, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика (ст. 44 НК РФ), который должен ее исполнить самостоятельно либо через уполномоченного представителя.

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов России от 12.11.2013 № 107н, (далее - Правила), согласно которым, уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах: «ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.

Согласно п.п. 8, 13 указанных Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты ушаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, при этом в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

С учетом приведенных выше норм права, установленных по делу обстяотельств и представленных сторонами доказательств, исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 656,69 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> сумму задолженности по налоговым отчислениям в размере 16417,31 рублей, в том числе:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 656,69 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Кирдяпина

Резолютивная часть решения оглашена 30.01.2023.

Мотивированное решение составлено 07.02.2023.

(с учетом положений ч. 2 ст. 177 КАС РФ)