Решение по делу № 2А-4273/2021 от 05.10.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

УИД 18RS0№-83

Дело №а-596/2022 (2а-4273/2021)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2022 года

город Ижевск

Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Антюгановой А.А.,

при секретаре Боталовой А.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени на общую сумму 2 430 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог в размере 346 руб. за 2015 год, пеня в размере 10,84 руб. за период с 02.12.2016 по 05.03.2017 г.;

- налог в размере 617 руб. за 2016 год, пеня в размере 12,87 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 г.;

- налог в размере 662 руб. за 2017 год, пеня в размере 11,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 г.;

- налог в размере 711 руб. за 2018 год, пеня в размере 3,63 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- пеня в размере 237,94 руб. в т.ч. в размере 57,59 руб. на недоимку за 2014 год за период с 15.11.2016 по 02.07.2019, в размере 78,61 руб. на недоимку за 2015 год за период с 06.03.2017 по 02.07.2019, в размере 76,85 руб. на недоимку за 2016 год за период с 06.03.2017 по 02.07.2019, в размере 24,88 руб. на недоимку за 2017 год за период с 07.02.2019 по 02.07.2019;

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,55 руб. на недоимку за 2017 год за период с 15.11.2016 по 05.12.2017 г.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы и направлены налоговые уведомления с расчетом налогов. Обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

Определением суда от 09.03.2022 принят отказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике от административного иска, предъявленного к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в части взыскания пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2,55 руб. на недоимку за 2014 год в размере 547,00 руб. за период с 15.11.2016 по 05.12.2017 г. Производство по административному делу в части взыскания пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2,55 руб. на недоимку за 2014 год в размере 547,00 руб. за период с 15.11.2016 по 05.12.2017 прекращено.

Определением суда от 09.06.2022 принят отказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике от административного иска, предъявленного к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 57,59 руб. на недоимку за 2014 год за период с 15.11.2016 по 02.07.2019, производство по делу в данной части прекращено.

Определением суда от 09.06.2022 принято заявление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике ФИО3 об уточнении административных исковых требований, поступившее в суд 09.06.2022, согласно которого просит:

- исключить из административного иска требование по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 57,59 руб. на недоимку за 2014 год за период с 15.11.2016 по 02.07.2019 г.;

- просительную часть пункта 1 административного искового заявления принять в следующей редакции:

- взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2 554,73 руб., в том числе:

- налог в размере 346 руб. за 2015 год, пеня в размере 10,84 руб. за период с 02.12.2016 по 05.03.2017 г.;

- налог в размере 617 руб. за 2016 год, пеня в размере 12,87 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 г.;

- налог в размере 662 руб. за 2017 год, пеня в размере 11,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 г.;

- налог в размере 711 руб. за 2018 год, пеня в размере 3,63 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- пеня в размере 180,35 руб. в т.ч. в размере 78,62 руб. на недоимку за 2015 год за период с 06.03.2017 по 02.07.2019, в размере 76,85 руб. на недоимку за 2016 год за период с 20.12.2018 по 02.07.2019, в размере 24,88 руб. на недоимку за 2017 год за период с 07.02.2019 по 02.07.2019 г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности № 19 от 11.01.2021, сроком действия на 1 год административные исковые требования поддержала в полном объеме. Пояснила, что налоговый орган взыскивает с налогоплательщика налог на имущество физических лиц, в собственности у ФИО4 находились квартиры, за которые он не уплатил налоги за 2015-2018 гг. и набежали пени. По самому первому требованию от 06.03.2017 номер 1634 по сроку уплаты до 24.11.2017 года они обратились для взыскания 12.05.2021 г. До 24.05.2021 они обязаны были обратиться за вынесением судебного приказа, в установленный законом срок. С заявлением о вынесении судебного приказа они обратились по налоговым уведомлениям за 2015,2016,2017,2018 гг. За 2015 год было налоговое уведомление от 12.09.2016, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика, за 2016-2018 годы все тоже самое по 2 квартирам. Поскольку в добровольном порядке ФИО2 налоги не уплатил, было выставлено требование и начислены пени. Первое требование было от 06.03.2017 № 1634 за 2015 год, направлено через личный кабинет налогоплательщика, скриншот имеется, поскольку налог уплачен не был, начислены пени, расчет пеней прилагается, следующее требование было от 20.02.2018 № 1823 по налогу на имущество за 2016 год, которое также было направлено через личный кабинет налогоплательщика и представлен расчет пеней. Они обязаны были направить в 3 месячный срок, но было направлено чуть позже. По остальным требованиям все аналогично. По требованию от 03.07.2019 № 35533 на сегодняшний день задолженность не оплачена, поэтому взыскивают пени.

Ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Ранее в судебном заседании представитель ФИО2 – ФИО4, действующий на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что административный иск не признает.

09.03.2022 ФИО4 представлены возражения на административное исковое заявления, согласно которым просит в удовлетворении заявленных административных требований отказать в полном объеме. Платежные извещения об уплате задолженности по обязательным платежам и пеней в общем размере 2 612,32 руб. ему не вручались, о их существовании ему не было известно. Таким образом, административное исковое заявление не обосновано.

Суд, выслушав требования и доводы представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно сведений Управления Росреестра по УР по состоянию на 14.12.2021 г., ФИО2 имеет на праве собственности:

- помещение, находящееся по адресу: <адрес> кадастровым номером № с 23.12.2014 по настоящее время;

- помещение, находящееся по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2) с кадастровым номером: № с 13.11.2003 по настоящее время.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. от 25.12.2018).

Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах).

Согласно ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. от 29.12.2015) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. от 01.07.2017, действующей до 2018 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 406 НК РФ (ред. 29.12.2015) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.

Согласно ч. 2 ст. 406 НК РФ (ред. от 01.01.2018) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат.

Согласно ч. 2 ст. 406 НК РФ (ред. от 03.08.2018) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в ред. от 27.11.2014) установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах 0,1 процента в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат).

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в ред. от 15.11.2018) установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах 0,11 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ (ред. от 29.12.2015) налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ (ред. от 03.08.2018) налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании изложенного, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы ФИО2 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет налогов за 2015-2018 год.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 29.09.2019) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях, действующих в 2015-2018 годах) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Доводы административного ответчика о не вручении и не направлении платёжных извещений об уплате налогов и требования об уплате налогов и пеней опровергаются материалами административного дела и не нашли своего подтверждения.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция заказной почтой налогоплательщику направила налоговое уведомление № 485802 от 18.05.2015 с расчетом земельного налога за 2014 год в размере 547,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 218,00 руб., перерасчетом налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 569379, 760253 по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 190,86 руб. ФИО2 установлен срок оплаты до 01.10.2015 г.

Налоговая инспекция согласно представленного скриншота направила через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 123199986 от 12.09.2016 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 346,00 руб., которое было получено 12.09.2016 г. ФИО2 установлен срок оплаты до 01.12.2016 г.

Налоговая инспекция согласно представленного скриншота направила через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 56477692 от 20.09.2017 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 617,00 руб., которое было получено 20.09.2017 г. ФИО2 установлен срок оплаты до 01.12.2017 г.

Налоговая инспекция согласно представленного скриншота направила через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 41857795 от 14.08.2018 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 662,00 руб., которое было получено 15.08.2018 г. ФИО2 установлен срок оплаты до 03.12.2018 г.

Налоговая инспекция согласно представленного скриншота направила через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 18486815 от 04.07.2019 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 711,00 руб., которое было получено 12.08.2019 г. ФИО2 установлен срок оплаты до 02.12.2019 г.

Согласно сведений налогового органа, Постановления Правительства УР от 24.09.2012 № 419 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории УР» кадастровая стоимость определена в 2015-2018 годах у следующих объектов:

- помещение, находящееся по адресу: <адрес> кадастровым номером № в размере 454 065,09 руб.;

- помещение, находящееся по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2) с кадастровым номером: № в размере 2 118 011,49 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В связи с чем, административным истцом произведен расчет налога на недвижимое имущества ответчика, согласно которому налоговая база является равной:

- помещение, находящееся по адресу: <адрес> кадастровым номером № в размере 167 588 руб.;

- помещение, находящееся по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2) с кадастровым номером: № в размере 1 390 172 руб.

Таким образом, в соответствии с налоговыми уведомлениями № 123199986 от 12.09.2016, № 56477692 от 20.09.2017, № 41857795 от 14.08.2018, № 18486815 от 04.07.2019 расчет налога административным истцом был верно произведен с учетом актуальной кадастровой стоимости объектов в 2015-2018 годах с учетом положений ч. 3 ст. 403 НК РФ. Кадастровая стоимость объектов административным ответчиком оспорена не была.

Оплата налога на доходы физических лиц за 2015-2018 годы налогоплательщиком не произведена, что не оспаривалось административным ответчиком.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакция, действовавших в 2016-2019 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2016-2020 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2017-2020 годах до 01.04.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции от 01.04.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.п. 6,8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2016-2020 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Согласно п.8 ст.69 НК РФ (в редакции от 28.12.2016) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2022 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 30.11.2016) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ в ред. от 28.11.2015).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ в ред. от 28.12.2016).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ в ред. от 18.07.2017).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Исчисление налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов за 2015-2018 годы налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты налогов.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1634 по состоянию на 06.03.2017 об уплате недоимки в размере 346,00 руб., пени в размере 10,84 руб. (срок уплаты налогов наступил 01.12.2016 года), предоставлен срок для исполнения до 24.11.2017, которое было получено административным ответчиком 06.03.2017 (что подтверждается скриншотом).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1923 по состоянию на 20.02.2018 об уплате недоимки в размере 617,00 руб., пени в размере 12,87 руб. (срок уплаты налогов наступил 01.12.2017 года), предоставлен срок для исполнения до 10.04.2018, которое было получено административным ответчиком 20.02.2018 (что подтверждается скриншотом).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 6744 по состоянию на 07.02.2019 об уплате недоимки в размере 662,00 руб., пени в размере 11,04 руб. (срок уплаты налогов наступил 03.12.2018 года), предоставлен срок для исполнения до 26.03.2019, которое было получено административным ответчиком 08.02.2019 (что подтверждается скриншотом).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 35533 по состоянию на 03.07.2019 об уплате пени в общем размере 240,49 руб., предоставлен срок для исполнения до 03.09.2019, которое было получено административным ответчиком 13.07.2019 (что подтверждается скриншотом).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 45942 по состоянию на 27.12.2019 об уплате недоимки в размере 711,00 руб., пени в размере 3,63 руб. (срок уплаты налогов наступил 02.12.2019 года), предоставлен срок для исполнения до 28.01.2020, которое было получено административным ответчиком 30.12.2019 (что подтверждается скриншотом).

В настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 12.05.2021, то есть в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока, поскольку сумма задолженности не превысила 10 000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 29.05.2021 судебный приказ № 2А-1926/2021 от 14.05.2021 отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 28.11.2021 г.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Ижевска 24.11.2021 г. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налогов за 2015-2018 года, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 2 554,73 руб. удовлетворить.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов за 2015-2018 годы не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени.

Расчет пеней произведен административным истцом, ответчик представил письменные возражения относительно расчета.

Так, просрочка по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в общей сумме 346 рублей возникла с 02.12.2016 г. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 1634 по состоянию 06.03.2017 за период с 02.12.2016 по 05.03.2017, согласно требованию № 35533 по состоянию на 03.07.2019, за период с 06.03.2017 по 02.07.2019 г.

Административным истцом произведен расчет пени на сумму недоимки в размере 10,84 руб. за период с 02.12.2016 по 05.03.2017, в размере 78,62 руб. за период с 06.03.2017 по 02.07.2019 г.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2016 – 05.03.2017

300

10,84

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

06.03.2017 – 26.03.2017

300

2,42

27.03.2017 – 01.05.2017

9,75

300

4,05

02.05.2017 – 18.06.2017

9,25

300

5,12

19.06.2017 – 17.09.2017

300

9,45

18.09.2017 – 29.10.2017

8,5

300

4,12

30.10.2017 – 17.12.2017

8,25

300

4,66

18.12.2017 – 11.02.2018

7,75

300

5,01

12.02.2018 – 25.03.2018

7,5

300

3,63

26.03.2018 – 16.09.2018

175

7,25

300

14,63

17.09.2018 – 16.12.2018

7,5

300

7,87

17.12.2018 – 16.06.2019

182

7,75

300

16,27

17.06.2019 – 02.07.2019Итого

7,5

300

1,3878,61

Просрочка по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в общей сумме 617 рублей возникла с 02.12.2017 г. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 1923 по состоянию 20.02.2018 за период с 02.12.2017 по 19.02.2018, согласно требованию № 35533 по состоянию на 03.07.2019 за период с 20.02.2018 по 02.07.2019 г.

Административным истцом произведен расчет пени на сумму недоимки в размере 12,87 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018, в размере 76,85 руб. за период с 20.02.2018 по 02.07.2019 г.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2017 – 17.12.2017

8,25

300

2,71

18.12.2017 – 11.02.2018

7,75

300

8,93

12.02.2018 – 19.02.2018Итого

7,5

300

1,2312,87

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

20.02.2018 – 25.03.2018

7,5

300

5,24

26.03.2018 – 16.09.2018

175

7,25

300

26,09

17.09.2018 – 16.12.2018

7,5

300

14,04

17.12.2018 – 16.06.2019

182

7,75

300

29,01

17.06.2019 – 02.07.2019Итого

7,5

300

2,4776,85

Просрочка по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в общей сумме 662 рубля возникла с 04.12.2018 г. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 6744 по состоянию 07.02.2019 за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, согласно требованию № 35533 по состоянию на 03.07.2019 за период с 07.02.2019 по 02.07.2019 г.

Административным истцом произведен расчет пени на сумму недоимки в размере 11,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, в размере 24,88 руб. за период с 07.02.2019 по 02.07.2019 г.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

04.12.2018 – 16.12.2018

7,5

300

2,15

17.12.2018 – 06.02.2019Итого

7,75

300

8,8911,04

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

07.02.2019 – 16.06.2019

130

7,75

300

22,23

17.06.2019 – 02.07.2019Итого

7,5

300

2,6524,88

Просрочка по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в общей сумме 711 рубля возникла с 02.12.2019 г. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 45942 по состоянию 27.12.2019 за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.

Административным истцом произведен расчет пени на сумму недоимки в размере 3,63 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

03.12.2019 – 15.12.2019

6,5

300

2,00

16.12.2019 – 26.12.2019Итого

6,25

300

1,633,63

Административный истец просит взыскать пени в размере 78,62 руб. на недоимку за 2015 год за период с 06.03.2017 по 02.07.2019, однако, согласно расчета, размер пени составляет в размере 78,61 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 2 554,72 руб., в том числе:

- налог в размере 346 руб. за 2015 год, пеня в размере 10,84 руб. за период с 02.12.2016 по 05.03.2017 г.;

- налог в размере 617 руб. за 2016 год, пеня в размере 12,87 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 г.;

- налог в размере 662 руб. за 2017 год, пеня в размере 11,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 г.;

- налог в размере 711 руб. за 2018 год, пеня в размере 3,63 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- пеня в размере 180,34 руб. в т.ч. в размере 78,61 руб. на недоимку за 2015 год за период с 06.03.2017 по 02.07.2019, в размере 76,85 руб. на недоимку за 2016 год за период с 20.02.2018 по 02.07.2019, в размере 24,88 руб. на недоимку за 2017 год за период с 07.02.2019 по 02.07.2019 г.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд

Решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета задолженность в общем размере 2 554,72 руб., в том числе:

- налог в размере 346 руб. за 2015 год, пеня в размере 10,84 руб. за период с 02.12.2016 по 05.03.2017 г.;

- налог в размере 617 руб. за 2016 год, пеня в размере 12,87 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 г.;

- налог в размере 662 руб. за 2017 год, пеня в размере 11,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 г.;

- налог в размере 711 руб. за 2018 год, пеня в размере 3,63 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 ноября 2022 года.

Судья А.А. Антюганова