Дело №2а-1819/2022

18RS0021-01-2022-002525-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алнаши 12 октября 2022 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Алексеевой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по УР и обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, предоставляемых в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** начислены:

- налог на имущество физических лиц по жилому дому, расположенному по адресу: <***>, кадастровый №***, за дд.мм.гггг в размере 460,00 руб. С учетом переплаты подлежит взысканию налог в размере 424,00 руб.

- земельный налог по земельному участку, расположенному по адресу: <***>, кадастровый №***, за дд.мм.гггг в размере 550,00 руб. С учетом частичной оплаты взысканию подлежит налог в размере 90,00 руб.

Однако обязанность налогоплательщика по уплате соответствующих налогов своевременно им не исполнена, что послужило поводом для начисления в порядке ст. 75 НК РФ пени в размере 1,92 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ему направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени, которое оставлено им без исполнения, что послужило поводом для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был отменен.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России №7 по УР, со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 424,00 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 90,00 руб., и пени в размере 1,92 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 решения Совета депутатов МО «<***>» <***> УР от дд.мм.гггг №*** «О земельном налоге на территории муниципального образования «<***>» установлены налоговые ставки по земельному налогу, предусмотренные пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 решения Совета депутатов МО «<***>» <***> УР от дд.мм.гггг №*** «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Писеевское» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц, предусмотренные пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 406 НК РФ В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога и направлению налогоплательщику налогового уведомления на основании поступивших сведений.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела, что ФИО1, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по УР на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, жилой дом, расположенный по адресу: <***>, кадастровый №***, земельный участок, расположенный по адресу: <***>, кадастровый №***, земельный участок с кадастровым №***, здание ремонтной мастерской с кадастровым №***.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг с указанием необходимости уплаты налогов за дд.мм.гггг в срок не позднее дд.мм.гггг:

- транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб.,

- земельного налога в размере 550,00 руб.,

- налога на имущество физических лиц в размере 13131,00 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, которое получено дд.мм.гггг 10:55. Таким образом, у ФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании налогового уведомления №***, поскольку он считается лицом, получившим данное налоговое уведомление.

Однако в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ФИО1 налоги за дд.мм.гггг не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гггг (установленный срок обязанности по уплате налога – дд.мм.гггг) по земельному налогу – 550,00 руб., пени – 1,92 руб., налогу на имущество физических лиц – 13131,00 руб., транспортному налогу <данные изъяты> руб. с указанием срока уплаты налогов – до дд.мм.гггг.

Указанное требование так же как налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено дд.мм.гггг 23:53. Однако, в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, что явилось основанием для обращения в суд.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая, что требование №*** подлежало исполнению до дд.мм.гггг, то и с этого момента и подлежит исчислению шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №*** обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неуплаченных сумм налоговых платежей и пени дд.мм.гггг, то есть с соблюдением указанного срока.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <***> УР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам и пени.

На основании определения мирового судьи от дд.мм.гггг, вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России №7 дд.мм.гггг обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Можгинский районный суд УР, то есть с соблюдением указанного шестимесячного срока.

Следовательно, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в исковом заявлении. Суд соглашается с представленным расчетом, поскольку он соответствует положениям ст.ст. 390, 408 НК РФ.

В связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности по налогам административным истцом заявлено к взысканию только 424,00 руб. из недоимки по налогу на имущество физических лиц, 90,00 руб. из недоимки по земельному налогу, то в соответствии со ст. 178 КАС РФ в рамках заявленных требований и подлежит взысканию недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг в указанном размере.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 90,00 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 424,00 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 недоимка по налогам не была уплачена в установленные сроки, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за дд.мм.гггг – 1,92 руб. (требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг).

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд.

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***), проживающего по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам в размере 515 рублей 92 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 424 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 90 руб. 00 коп;

- пени в размере 01 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 12 октября 2022 года.

Судья В.А. Бердников