Решение по делу № 2А-2429/2022 от 21.07.2022 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-2429/2022

42RS0№-58

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд в составе:

председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Будловой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в

21 июля 2022г. дело по административному иску Инспекции ФНС России по к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2016г. в размере 3 298 рублей 00 копеек, налог за 2017 г. в размере 3 805 рубля 00 копеек, на общую сумму 7 103 рубля 00 копеек.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН .

В соответствии с гл.11.1 КАС РФ Инспекция ФНС России по обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование исполнено не было.

В ходе процесса рассмотрения дела в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «Форвард», Непубличное акционерное общество «Первое коллекторское бюро», о чём вынесены определения.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, одновременно с административным иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представил справки о доходах физического лица, ответ ИФНС России по о рассмотрении его обращения, возражал против административного иска, пояснил, что Центральным районным судом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в процессуальном правопреемстве по заявлению ООО "Форвард», в связи с чем полагает, что у ООО «Форвард» отсутствовало право предъявления в ИФНС по сведений как полученного им дохода, поскольку никакого дохода либо выгоды он не получал, задолженность, образовавшуюся перед ОАО «Сбербанк России» в пользу ООО «Форвард» также не выплачивал, поскольку судебного определения о переходе права требования не выносилось, а ОАО «Сбербанк России» отказался принимать платежи, ссылаясь на уступку права требования кредитной задолженности ООО «Форвард». Представил копию определения Центрального районного суда от 20.04.2017г. об отказе в удовлетворении заявления ООО «Форвард» о процессуальном правопреемстве.

Представитель заинтересованного лица ООО «Форвард» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлено, представили ответ на запрос суда, копию договора уступки прав (требований) №СБ/14-Ц от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Экспобанк» и ООО «Форвард» с приложением, копию договора уступки прав требования (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Форвард» и НАО «Первое коллекторское бюро» с приложением.

Представитель заинтересованного лица Непубличное акционерное общество «Первое коллекторское бюро» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из расчёта НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик ФИО1 получил доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом в 2016 г., 2017 г., код дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

За 2016 г. получение дохода – руб. (*35%= руб.). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, согласно расчёту НДФЛ, не удержанного налоговым агентом составила 3 298,00 руб. Налог не погашен.

За 2017 г. получение дохода – руб. (*35%= руб.). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, согласно расчёту НДФЛ, не удержанного налоговым агентом составила 3 805,00 руб. Налог не погашен.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, казанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного и учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд – с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, суд полагает, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, установленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы налога и пени административным ответчиком уплачены не были, после того как задолженность по налогу и пени превысила 3000 руб., что предусмотрено ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со срока, установленного для исполнения требования, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения определения от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась в Центральный районный суд с административным иском.

Таким образом, в суд с административным иском инспекция обратилась в установленный срок.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса, согласно п.1 ст.41 НК РФ.

В соответствии со ст.210 НК РФ: при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону (пункт 1 статьи 388 Гражданского кодекса).

В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства.

Из материалов дела следует, что согласно информации, предоставленной ООО «Форвард» по запросу суда, в соответствии с заключенным между ПАО «Сбербанк» и ООО «Форвард» договором уступки прав требований №СБ/14-Ц от ДД.ММ.ГГГГ к ООО «Форвард» перешло право (требования) задолженности по кредитному № от ДД.ММ.ГГГГ заключенному между ФИО1 и ПАО «Сбербанк» в размере 200 696,88 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что начисление ФИО1 налога на доходы физических лиц на сумму дохода в 2016 г. размере 9 421, 00 руб., в 2017 г. в размере 10 872,44 руб. обязанность по погашению которых была прекращена, как на доход налогоплательщика в виде экономической выгоды произведено правомерно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налоговых платежей и санкций в судебной порядке по смыслу законодательства о налогах и сборах само по себе уже является той процедурой, к которой государство в лице налогового органа вынуждено прибегнуть в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок самостоятельно обязанности по уплате налога, штрафов (статья 48 Налогового кодекса РФ), и указывает на затруднительность защиты прав, свобод и законных интересов государства без принятия таких мер.

С учетом представленных по запросу суда документов, положений статей 382, 384 ГК РФ и фактических обстоятельств суд приходит к выводу о том, что состоялось материальное правопреемство, являющееся основанием для процессуальной замены, в связи с чем определение, представленное административным ответчиком от 20.04.2017г. об отказе в удовлетворении заявления ООО «Форвард» в процессуальном правопреемстве в данном случае правового значения не имеет.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет: налог за 2016г. в размере 3 298,00 руб., налог за 2017г. в размере 3 805,00 руб., поскольку административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени оплату налога в полном объёме.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016г. в размере 3298,00 руб., налог за 2017г. в размере 3805,00 руб., указанной в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ как доход, проверен судом и признан верным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. ИНН задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

Налог за 2016г. в размере 3298,00 руб., налог за 2017г. в размере 3805,00 руб.

Всего на общую сумму 7103 (семь тысяч сто три) рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 26.07.2022г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з К.Н. Будлова

«26» июля 2022 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-2429/2022 Центрального районного суда