Дело № 2а-1591/2025
66RS0001-01-2024-011252-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27.01.2025 г. Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Микрюковой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 5 776,40 руб. (1 828,40 руб. за 2021 год, 3 948 руб. за 2022 год), пени в размере 4 994,57 руб. по состоянию на 10.01.2024, начисленную в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. Являясь плательщиком установленных налоговым законодательством налогов и взносов, обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил, в связи с чем на налоговую задолженность были начислены пени. По состоянию на 10.01.2024 у ФИО1 числится задолженность по пени в размере 4 994,57 руб., начисленная в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, страховым взносам н обязательное пенсионное страхование. Направленные ИФНС уведомление и требование об уплате задолженности по налогу, пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии с частью 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в период спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Как следует из материалов административного дела административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортного средства модель FST613, государственный регистрационный знак <***>.
Согласно уведомлению №19052319 от 01.09.2022 ФИО1 за 2021 год был исчислен транспортный налог в сумме 3 948 руб., с указанием на необходимость уплаты налога до 01.12.2022.
В соответствии с уведомлением №90135500 от 01.08.2023 ФИО1 за 2022 год был исчислен транспортный налог в сумме 3 948 руб., с указанием на необходимость уплаты налога до 01.12.2023.
Уведомления направлены почтовым отправлением.
Задолженность по транспортному налогу частично погашена зачетом по ЕНП от 14.06.2024 на сумму 2 119,60 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением было направлено требование по состоянию на 23.07.2023 № 18652 об уплате задолженности по налогам, взносам и пени, установлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2023.
Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
21.12.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №9589 в размере 26 188,28 руб.
05.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области от 19.06.2024 судебный приказ от 12.02.2024 по делу № 2а-403/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, пени в размере 15 476,07 руб. отменен.
С целью принудительного взыскания указанной задолженности административный истец 19.12.2024, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В связи с указанным, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 5 776,40 руб. (1 828,40 руб. за 2021 год, 3 948 руб. за 2022 год).
Расчет задолженности, изложенный в административном иске, судом проверен, является арифметически верным.
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога не уплачена, доказательств обратному не представлено.
Относительно взыскания суммы пени в размере 4 994,57 руб. по состоянию на 10.01.2024, суд полагает следующее.
Как указано в пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.
В соответствии с пунктами 1 – 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17.02.2015 года № 422-0) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено уведомлению №40560322 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год (с учетом переплаты) в сумме 2 585 руб., с указанием на необходимость уплаты налога до 01.12.2021.
Согласно расчету пени, представленному административным истцом, размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 223 руб. за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 составляет 239,75 руб.
Судом произведен расчет пени, согласно которому сумма задолженности по пени составляет 322,13 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
5,50
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
19,40
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
5,42
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
34,24
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
15,94
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
13,13
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
8,07
14.06.2022 – 24.07.2022
41
9,5
300
15,88
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
18,26
19.09.2022 – 23.07.2023
308
7,5
300
94,17
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
7,62
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
16,63
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
22,26
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
29,96
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
15,65
Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, в связи с чем суд полагает возможным взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом задолженность по пени в размере 239,75 руб.
Согласно расчету пени, представленному административным истцом, размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 948 руб. за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 составляет 528,37 руб. Расчет судом проверен, является арифметическим верным, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика указанную сумму.
Согласно расчету пени, представленному административным истцом, размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2022 год на сумму 3 948 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 составляет 82.12 руб. Расчет судом проверен, является арифметическим верным, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика указанную сумму.
Как следует из расчета задолженности по пени, материалов дела на основании судебного приказа от 11.11.2019 №2а-4429/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 10 889,39 руб.
Вместе с тем, суду не представлено относимых и допустимых доказательств, подтверждающих факт взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в порядке исполнительного производства, учитывая, что судебный приказ выдан 11.11.2019, при этом судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, соответственно, не имеется и оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период с 14.06.2019 по 10.01.2024 в размере 4 144,33 руб.
В ответ на судебный запрос Верх-Исетским РОСП г.Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области представлено постановление судебного пристава-исполнителя от 16.03.2020 о возбуждении исполнительного производства №26455/20/66001-ИП на основании судебного приказа №2а-4420/2019 от 17.01.2020, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 12 764,41 руб.
Иных доказательств в материалы дела не представлено.
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена. Доказательств обратного не представлено.
Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию сумма пени по состоянию на 10.01.2024, начисленная в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 850,24 руб.
При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 460,92 руб.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 5 776 рублей 40 копеек (1 828,40 руб. за 2021 год, 3 948 руб. за 2022 год), по пени в размере 850 рублей 24 копейки по состоянию на 10.01.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 460 рублей 92 копейки.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления – отказать.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Председательствующий К.В. Микрюкова