Решение по делу № 2А-1776/2025 от 21.11.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1776/2025

УИД 58RS0008-01-2025-003693-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 17 ноября 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 16.11.2007 по настоящее время.

ФИО1, как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст.430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

На основании заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС от 29.12.2021 обязанность по уплате страховых взносов на ОПС ФИО1 прекращена с 10.01.2021.

Согласно п.1.4 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в частности адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом №4468-1, уплачивают страховые взносы на ОМС в размере установленного Бюджетным Кодексом Российской Федерации норматива 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов.

Таким образом, сумма обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных ФИО1 за расчетный период 2019 год составила 29354 руб., за расчетный период 2020 год – 32448 руб., за расчетный период 2021 года – 785,03 руб.

Сумма обязательных по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных ФИО1 составила:

- за расчетный период 2019 года – 6884,00 руб.,

- за расчетный период 2020 года – 8426,00 руб.,

- за расчетный период 2023 года – 9118,98 руб. (45842,00*19,8922%).

Срок уплаты указанного обязательства в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ – не позднее 09.01.2024;

- за расчетный период 2024 года – 9846,64 руб. (49500*19,8922%).

Срок уплаты указанного обязательства в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ – не позднее 09.01.2025.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №, площадь 1755, размер доли в праве 0,25869, дата регистрации права 31.12.1995;

- земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №, площадь 1060, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 20.07.2023.

Кроме того на праве собственности имеет объекты недвижимости:

- жилые дома, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №, площадь 203, размер доли в праве 0,19901, дата регистрации права 29.03.2018;

- жилые дома, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №, площадь 146,6, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 23.08.2023.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление №83755767 от 13.09.2016, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 земельный налог за 2015 год в общей сумме 549,00 руб. Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Налоговое уведомление №15866824 от 21.09.2017, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в общей сумме 549,00 руб. Расчет суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения налоговых уведомлений и доказательства направления налоговых уведомлений составляет 5 лет.

Налоговое уведомление о начисленных за 2014 год налогах в информационном ресурсе налогового органа отсутствует.

Налоговое уведомление №159054337 от 11.07.2024, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2024: земельный налог за 2023 год в общей сумме 1250,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 652,00 руб.

Расчет суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Налоговое уведомление №159054337 от 11.07.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено.

В соответствии со ст.ст.89, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней:

Требование № 25415 (по состоянию 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 22703,69 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 9517,0 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 785,03 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 1608,46 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.;

- пени в сумме 13289,11 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №179755 от 16.10.2023.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом 16.05.2023 в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней №25415 (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023), которое получено налогоплательщиком 10.10.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2021 годы в размере 33005,72 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 – 2022 годы в размере 10374,46 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13289,11 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №25415 от 25.09.2023 на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №31348 от 21.03.2024.

Факт направления решения №31348 от 21.03.2024 подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №8 от 28.03.2024.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №25415 по состоянию на 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2025.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы 07.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-330/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области денежных средств в сумме 20129,41 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.02.2025.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 27.08.2025.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 8380,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от нее не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы административного дела №2а-330/2025 по заявлению УФНС по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1755, дата регистрации права собственности 31.12.1995, размер доли в праве 0,25869;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1060, дата регистрации права собственности 20.07.2023, размер доли в праве 1/1;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 203, дата регистрации права собственности 29.03.2018, размер доли в праве 0,19901;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 146,6, дата регистрации права собственности 23.08.2023, размер доли в праве 1/1.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.п.1,2 ст.408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории г.Пензы земельный налог введен с 01.01.2006.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №83755767 от 13.09.2016, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 549,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016;

- №15866824 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2016 год в размере 549,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017;

- №159054337 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 1902 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п.1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1»О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» не являются страхователями и застрахованными лицами по ОПС с момента вступления в силу Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и соответственно не признаются плательщиками страховых взносов на ОПС с 10.01.2021.

Согласно п.1.4 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом ФИО1 с 16.11.2007 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 16.11.2007.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить в определенные налоговым законодательством сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в размере 29354 руб., за расчетный период 2020 год – 32448 руб., за расчетный период 2021 год 785,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 6884 руб., за расчетный период 2020 года – 8426 руб., за расчетный период 2023 года – 9118,98 руб. по сроку уплаты не позднее 09.01.2024, за расчетный период 2024 года – 9846,64 руб. (по сроку уплаты не позднее 09.01.2025).

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №25415 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 по сроку уплаты – до 28.12.2023: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 10374,46 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 33005,72 руб. и пени в размере 13289,11 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 являлась адвокатом, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы ею своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ей требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

УФНС России по Пензенской области 21.03.2024 вынесено решение №31348 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в котором с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 №25415 взыскана задолженность в размере 70057,12 руб.

Согласно сведениям административного истца на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы на общую сумму 15659,06 руб., в т.ч.: п/п от 06.08.2025 на сумму 13151,06 руб.; п/п от 18.08.2025 на сумму 2508,52 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ платежные документы от 06.08.2025 и 18.08.2025 в сумме 15659,58 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по страховым взносам на ОМС за 2023 год в сумме 7849,04 руб., з 2024 год в сумме 9846,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 652,00 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1250 руб.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС своевременно не была уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, паспорт №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: <...>) задолженность по пени в общем размере 8380 (восемь тысяч триста восемьдесят) руб. 77 коп., в том числе:

- пени в сумме 5031,07 руб., начисленные в период с 17.04.2024 по 03.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 52499,16 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 22703,69 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 9517,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 785,03 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 1608,46 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2023 год в сумме 9118,98 руб.;

- пени в сумме 1942,92 руб., начисленные в период с 04.10.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48092,14 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 18296,67 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 9517,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 785,03 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 1608,46 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2023 год в сумме 9118,98 руб.;

- пени в сумме 841,63 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 27.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48092,14 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 16394,67 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 9517,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 785,03 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 1608,46 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2023 год в сумме 9118,98 руб., земельного налога за 2023 год в общей сумме 1250,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 652,00 руб.;

- пени в сумме 265,05 руб., начисленные в период с 28.12.2024 по 09.01.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29126,50 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 6946,03 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 785,03 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 1608,46 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2023 год в сумме 9118,98 руб., земельного налога за 2023 год в общей сумме 1250,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 652,00 руб.;

- пени в сумме 300,09 руб., начисленные в период с 10.01.2025 по 20.01.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29126,50 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 6946,03 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 785,03 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 1608,46 руб.; страховых взносов на ОМСза 2022 год в сумме 8766,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2023 год в сумме 9118,98 руб., земельного налога за 2023 год в общей сумме 1250,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 652,00 руб., страховых взносов на ОМС за 2024 год в сумме 9846,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025.

Председательствующий