Дело № 2а-3170/2023

59RS0007-01-2023-000967-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми

под председательством судьи Лучникова С.С.,

при секретаре судебного заседания Гуляевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 1 400 858,00 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку им получен доход от продажи недвижимого имущества (земельных участков), находящихся в собственности менее предельного срока владения по 5 объектам. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик владел объектами с кадастровыми номерами – <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объектами – <данные изъяты>, в связи с чем, у ФИО1 возник доход и обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год. ФИО1 налоговым органом направлено напоминание о необходимости декларирования полученных доходов за 2020 год и о предоставлении налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ, также направлено требование о предоставлении декларации №. В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, следовательно, не задекларировал доход, полученный от продажи земельных участков. Налоговым органом проведена проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 год в результате не отражения дохода от продажи земельных участков находящихся в собственности менее 5 лет. По результатам налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с решением ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 1400858,00 рублей. До настоящего времени сумма задолженности не погашена. В порядке ст.69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-5128/1-2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №а-5128/1-2021 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, при продаже земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщиков менее установленного минимального предельного срока владения таким земельным участком (в данном случае менее пяти лет), доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налог исчисляется по ставке 13% (для резидентов) от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем (пп.1 п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ), если не предусмотрено иное.

На основании ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел земельными участками с кадастровыми номерами – <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельными участками – <данные изъяты>.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование №/П-259 о представлении пояснений о продаже ДД.ММ.ГГГГ земельных участков по адресу: <адрес> и представленной декларации за 2020, в которой выявлены ошибки и (или) противоречия и т.д. (л.д.8,9-10).

Налоговым органом проведена проверка, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 год в результате не отражения дохода от продажи земельных участков находящихся в собственности менее 5 лет, по результатам налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.11-15).

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.18-23).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6,7).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока на обращение в суд.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в общей сумме 1400858,00 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованиям и до настоящего времени начисленные налог и пени не уплачены в полном объеме.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по недоимке и пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм и начисленных пени на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 15204,29 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> НДФЛ за 2020 год в размере 1 400 858,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 15204,29 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 17.04.2023