Дело № 2а-6601/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 12 ноября 2025 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, пени за период с 11 января 2024 года по 23 декабря 2024 года,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 32 515 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 103 рублей, пени за период с 11 января 2024 года по 23 декабря 2024 года в размере 6 597,89 рублей, всего в размере 43 540,89 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов. Судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебном заседании 23 октября 2025 года возражала против удовлетворения административного иска, представила квитанции об оплате налогов за 2022 год, 2023 год, пояснила, что указанные оплаты были распределены налоговым органом в счет задолженности за 2011 год.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно пп.1 п.7 ст.1 Федерального закона № 263-ФЗ При определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.288 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 138175248 от 28 сентября 2024 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 235 рублей, по транспортному налогу за 2023 в размере 35 036 рублей, земельному налогу в размере 103 рублей, со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года.

Право собственности на указанные объекты налогообложения подтверждены на основании данных регистрирующих органов.

ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 40803 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 32 092,20 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 5 078 рублей, пени в размере 26 673,52 рублей, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, образованной за 2023 год, после выставления требования, суд приходит к выводу, что оно подано с соблюдением срока, поскольку налоговый орган имел право на обращение 01 июля 2025 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам направлено мировому судье 27 марта 2025 года.

Мировым судьей судебного участка № 11 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 09 апреля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-777/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Камчатскому краю задолженность за 2023 год по налогам в размере 39 374 рублей, пени в размере 6 597,89 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен определением от 28 апреля 2025 года.

В Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края с настоящим административным исковым налоговый орган обратился 22 сентября 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебное заседание 23 октября 2025 года ФИО1 представлены квитанции от 12 декабря 2023 года об уплате налога на сумму 35 556 рублей, от 25 октября 2024 года об уплате единым налоговым платежом 39 374 рублей.

Суд принимает данные платежные документы в качестве доказательства отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам за 2023 год, поскольку ФИО1 произведена оплата по налогам за 2023 год 25 октября 2024 года в установленные налоговым законодательством срок, вместе с тем, указанная сумма была распределена в счет погашения задолженности по налогам за предыдущие периоды до 2023 года.

В соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Платежи по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, совершены ФИО1 25 октября 2024 года, следовательно, принадлежность данных сумм, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, подлежала определению налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом указанные платежи распределены по правилам подпункта 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения более ранней задолженности по налогам, вместе с тем указанная задолженность не должна была учитываться при определении размера совокупной обязанности в силу пп.1 п.7 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ.

Таким образом, произведенная ФИО1 25 октября 2024 года оплата единого налогового платежа в размере 39 374 рублей подлежала направлению на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, в связи с чем судом признается необоснованным распределение уплаченных денежных средств в счет погашения задолженности по иным налогам за более ранние периоды.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 11 января 2024 года по 23 декабря 2024 года в размере 6 597,89 рублей, суд при ходит к выводу, что оно не подлежит удовлетворению, принимая во внимание, что решением Петропавловск-Камчатского городского суда от 09 апреля 2025 года по административному делу № 2а-2603/2025 УФНС России по Камчатскому краю отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 27 585,13 копеек, в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № 40803 от 08 июля 2023 года.

Пени в размере 6 597,89 рублей начислены на задолженность в размере 37 170,20 рублей, указанную в требовании № 40803 от 08 июля 2023 года, что подтверждается расчетом сумм пени.

Срок для обращения к мировому судье о взыскании указанной задолженности налоговым органом пропущен, в связи с чем пеня в размере 6 597,89 рублей не подлежит взысканию с ФИО1

Решением УФНС России по Камчатскому краю № 1514 от 09 сентября 2025 года признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по пени на сумму 24 917,36 рублей.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что на момент рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик задолженности перед УФНС России по Камчатскому краю по транспортному налогу за 2023 год в размере 32 515 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 103 рублей, не имеет, срок для взыскания задолженности по пени пропущен, в связи с чем, требования административного иска удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 32 515 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 103 рублей, пени за период с 11 января 2024 года по 23 декабря 2024 года в размере 6 597,89 рублей, всего в размере 43 540,89 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 26 ноября 2025 года.

Судья