Решение по делу № 2А-13/2023 от 09.02.2023 - о взыскании недоимки, пени.

КОПИЯ

Дело № 2а-13/2023

52RS0026-01-2022-000327-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года г. Ветлуга

Ветлужский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Анищенко А.П.,

при секретаре судебного заседания Дубняковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, указав следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15, гл. 32 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является собственником имущества: квартира, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, административный ответчик в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом были исчислены налоги и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений: № 10440584 от 03.08.2020, № 24432852 от 10.07.2019, № 31313219 от 01.09.2021, № 58666752 от 22.08.2018, № 121172584 от 21.09.2017.

В сроки, установленные законодательством, ответчик налог не оплатил.

На основании положений ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему были направлены требования: № 1571 от 15.01.2019, № 27664 от 25.12.2019, № 11701 от 29.06.2020, № 18950 от 30.06.2020, № 37311 от 21.12.2020, № 524800636 от 19.01.2022. Данные требования должник так же не оплатил.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.04.2022 года был выдан судебный приказ по делу № 2а-959/2022, который отменен определением от 12.05.2022 года.

По данным лицевого счета налогового органа недоимки не погашены, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 942 руб. 05 коп., в том числе налог 10773 руб., пени 220 руб. 83 коп., штраф 0 руб.:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 325,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению № 58666752 от 22.08.2018 со сроком оплаты до 03.12.2018 за налоговый период 2017 год в сумме 171,00 руб., по налоговому уведомлению № 24432852 от 10.07.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019 за налоговый период 2018 год в размере 154,00 руб.),

пени в размере 9,23 руб. (пени начислены по требованию № 11701 в сумме 5,62 руб. за период с 25.12.2019 по 28.06.2020 на недоимку за налоговый период 2018 год; по требованию № 18950 в сумме 0,02руб. за период с 29.06.2020 по 29.06.2020 на недоимку за налоговый период 2018 год; по требованию № 27664 в сумме 0,72 руб. за период с 03.12.2019 по 24.21.2019 на недоимку за налоговый период 2018 год; по требованию № 37311 в сумме 0,44 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 на недоимку за налоговый период 2019 год; по требованию № 52480063 в сумме 2,43 руб. за период с 02.12.2021 по 18.01.2022. Задолженность по налогу за 2018 год взыскивается в данном заявлении, задолженность за 2019 год погашена 05.02.2021, за 2020 год – 27.12.2022, то есть несвоевременно).

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 585,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению № 24432852 от 10.07.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019 за налоговый период 2018 год),

пеня в размере 22,82 руб. (пени начислены по требованию № за период с 02.12.2021 по 18.01.2022 на недоимку за налоговый период 2020 год, т.к. задолженность по налогу погашена 03.12.2022, т.е. несвоевременно).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.ст. 7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г., административный истец просил суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 325 руб., пени в размере 9,23 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 585 руб., пени в размере 22,82 руб., на общую сумму 942,05 руб.

Определением суда от 17.01.2023 года производство по делу в части административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 22 рубля 82 копейки прекращено.

Стороны извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явились, ходатайств об отложении слушания дела в суд не поступало. Представитель административного истца представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 360, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно положениями пп. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 по данным регистрирующих органов в налоговые периоды 2017-2020 гг. являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, кадастровый номер 52:01:0200094:257, расположенной по адресу: <...>,, а также собственником транспортного средства – автомобиля ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак <***>, признаваемых объектами налогообложения, а следовательно, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ 58666752 от 22.08.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год,

№ 24432852 от 10.07.2019 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год,

№ 10440584 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год,

№ 31313219 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налоги не оплатил.

Как следует из расчета сумм пени, взыскиваемые административным истцом пени по налогу на имущество физических лиц начислены:

на недоимку по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, (в сумме 0,72 руб.), за период с 25.12.2019 по 28.06.2020 (в сумме 5,62 руб.), за период с 29.06.2020 по 29.06.2020 (в сумме 0,02 руб.),

на недоимку по налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 (в сумме 0,46 руб.),

на недоимку по налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.01.2022 (в сумме 2,43 руб.).

Согласно карточкам расчетов с бюджетом недоимка по налогу за 2019 год погашена 05.02.2021 года, недоимка по налогу за 2020 год погашена 27.03.2022 года, т.е. несвоевременно.

При таком положении налоговый орган правомерно начислил административному ответчику пени по налоговой задолженности за период неисполнения им своей обязанности.

В адрес налогоплательщика были направлены требования:

№ 1571 от 15.01.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 171 руб. со сроком уплаты до 18.02.2019 года;

№ 27664 от 25.12.2019 года об уплате транспортного налога в сумме 585 руб. и пени, налога на имущество физических лиц в сумме 154 руб. и пени в размере 0,72 руб., со сроком уплаты до 28.01.2020 года;

№ 11701 от 29.06.2020 года об уплате пени в размере 33,77 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,62 руб., со сроком уплаты до 09.11.2020 года;

№ 18950 от 30.06.2020 года об уплате пени в размере 0,11 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,02 руб., со сроком уплаты до 09.11.2020 года;

№ 37311 от 21.12.2020 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, в т.ч. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,46 руб., со сроком уплаты до 08.02.2021 года;

№ 524800636 от 19.01.2022 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, в т.ч. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,43 руб., со сроком уплаты до 10.03.2022 года.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования, установленные ст.ст. 69, 70 НК РФ.

21.04.2022 г. Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.04.2022 года мировым судьей судебного участка Ветлужского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-959/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 2903 руб. 12 коп., в т.ч.: транспортный налог в размере 2340 руб., пени в размере 36,56 руб., налог на имущество в размере 512 руб., пени в размере 14,56 руб.

Определением мирового судьи от 12.05.2022 г. судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 21.10.2022 г., в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам в полном объеме в установленный срок суду не представлено.

Размер суммы налоговых обязательств, расчет пени судом проверен, является арифметически верным и не вызывает сомнений, не оспаривался административным ответчиком.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, не представлено, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ, гл. 9 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 919 рублей 23 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017, 2018 годы в размере 325 рублей,

пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 23 копейки, из которых: пени на недоимку за 2018 год в сумме 6 рублей 36 копеек, пени на недоимку за 2019 год в сумме 0 рублей 44 копейки, пени на недоимку за 2020 год в сумме 2 рубля 43 копейки,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 585 рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ветлужский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ А.П. Анищенко

Решение принято в окончательной форме 10 февраля 2023 года

Копия верна.Судья А.П. Анищенко