Дело № 2а-214/2023

37RS0012-01-2022-003139-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Дегтяревой А.И.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, налогов и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов, налогов и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим. ФИО2 в 2019 году являлся собственником квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, а также автомобиля Лифан Х50, государственный регистрационный знак № 02.10.2020 ФИО2 направлено уведомление № 32245972 от 03.08.2020 о необходимости уплатить налог на имущество, а также транспортный налог. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с 13.12.2018 по 30.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ( далее по тексту –ИП). В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО2 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации ( далее по тексту ПФ РФ) на выплату страховой пенсии в размере 20 263,38 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8403,35 руб. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога и взносов не исполнил, ему в соответствии со ст. 75НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) ФИО2 было направлено требование от 09.02.2021 № 12761 об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного, с учетом заявления об уменьшении исковых требований (л.д.91-93) УФНС России по Ивановской области просит суд взыскать с ФИО2:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8403,35 руб., пеню на недоимку за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 в размере 29,76 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год в размере 20263,38 руб., пени на недоимку за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 в размере 71,77 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 54,00 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2068,00 руб., пени на недоимку 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 12, 62 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении и дополнительных пояснениях к нему ( л.д. 64 ).

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании на иск возражали, указывали, что в феврале 2020 со счета ФИО2 в ПАО Сбербанк в безакцептном порядке были списаны денежные средства в размере 36 238 руб. Полагают, что была списана задолженность по налогам и страховым взносам за взыскиваемые УФНС периоды. Поскольку ФИО2 является пенсионером и ветераном труда, он освобожден от уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество. По тем же основаниям полагают, что с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной нормы, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в 2019 году являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

В спорный налоговый период - 2019 год административный ответчик являлся собственником:

- транспортного средства Лифан Х50, государственный регистрационный знак №

-1/8 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 37,8 кв.м., по адресу: <адрес> <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права – 09.09.2019 (л.д. 36-38).

Собственником доли в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру ФИО2 стал на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от 25.01.2019, в рамках наследственного дела, заведенного нотариусом Ивановского городского нотариального округа ФИО4 к имуществу ФИО5, умершей 13.06.2018 ( л.д. 58).

В соответствии с п. 7 ст. 408 НК РФ В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 32245972 от 03.08.2020 (л.д. 18-20) об уплате налогов за 2019 год, содержащее расчет исчисленных к уплате налогов.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год, год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п.1.1. ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год составляет 20 318 руб. для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространение новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждён Постановлением Правительства РФ № 434 от 03.04.2020.

Поскольку согласно выписке из ЕГРИП основным видом деятельности ИП ФИО2 является деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем ( ОКВЭД 49.32) ( л.д. 13), который входит в перечень отраслей экономики в наибольшей в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространение новой коронавирусной инфекции, размер страховых взносов для административного ответчика составил в 2020году: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 20318 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 руб.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 13.12.2018 по 30.12.2020 (л.д. 13), в виду чего у него имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО2 прекратил деятельность ИП 30.12.2020, то он должен был уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 14.01.2021.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок не выполнена, в связи с чем налоговым органом ему были начислены пени.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 20263,38 руб. (20318 руб. / 12 мес. *11) + (20318руб. /12/31 * 30), где 11- количество месяцев, 30 и 31- количество календарных дней деятельности в декабре и общее количество дней в этом месяце.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2020г. в сумме 8403,35 руб. (8426 руб. / 12 мес. * 11) + (8426/ 12/31 * 30).

Судом установлено, что ввиду наличия задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 12761 по состоянию на 09.02.2021, в котором административному ответчику было предложено уплатить сумму налогов, страховых взносов и пени в срок до 06 апреля 2021 (л.д.21-24).

Требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения УФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение УФНС сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения требования № 12761 по состоянию на 09.02.2021 установлен до 06.04.2021. Соответственно, за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени УФНС должна была обратиться к мировому судье не позднее 06.10.2021.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье в 23.05.2022 (л.д. 41), т.е. с нарушением установленного срока.

26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ (л.д. 44), который определением от 15.06.2022 по заявлению ФИО2 был отменен ( л.д. 45).

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Иваново 13.12.2022, т.е. в установленный законом срок (л.д. 7).

Суд отмечает, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), в связи с чем при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых требований суду не представлено. Судом проверен расчет налога и пени за указанные периоды и признан верным. Контррасчёт ответчиком не представлен.

Доводы представителя административного ответчика о несоответствии суммы транспортного налога за один и тот же автомобиль за налоговые периоды 2019 и 2020 год судом проверены. В рамках рассмотрения дела установлено, что в 2020 году ФИО2 предоставлена льгота на период с 01.04.2020 по 30.06.2020 как лицу, осуществляющему индивидуальную трудовую деятельность, вошедшую в перечень отраслей экономики, наиболее пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Кроме того, имела место переплата ( л.д. 126).

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново по делу № 2а-1527/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год. Решение суда вступило в законную силу 10.01.2023 ( л.д. 113-122).

Судом также проверялись доводы представителя административного ответчика о взыскании УФНС 27.02.2020 в безакцептном порядке денежных средств в размере 36 351,24 руб. со счета ФИО2 в ПАО Сбербанк. Установлено, что аналогичные доводы заявлялись ответчиком в рамках рассмотрения административного дела № 2а-1527/2022 о взыскании с него страховых взносов за 2018 и 2021 годы, транспортного налога за 2020 год.

Установлено, что согласно выписке из лицевого счета денежные средства списаны по решению о взыскании № 6063 от 24.02.2020, вынесенному на основании требования от 16.01.2020 № 2957 об оплате страховых взносов и пени за 2019 год (л.д.112, 123-125).

Таким образом, с ФИО2 в пользу УФНС подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8403,35 руб., пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 в размере 29,76 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год в размере 20263,38 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 в размере 71,77 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 54,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2068,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 12,62 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 127 руб. 09 коп. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Основания для освобождения от уплаты государственной пошлины и льготы при обращении в суд установлены в статьях 333.35 и 333.37 НК РФ.

Данным нормами не предусмотрено освобождение ветеранов труда и пенсионеров от уплаты государственной пошлины по спорам, связанным с взысканием налоговых платежей и сборов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8403 руб. 35 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 в размере 29 руб. 76 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20263 руб. 38 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 в размере 71 руб. 77 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 54,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2068,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 12 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО2(ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1127 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2023.

Судья подпись Борисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: