Дело № 2а-1651/2025 КОПИЯ

54RS0008-01-2025-001952-82

Поступило в суд 17.07.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г. Новосибирск

Первомайский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Лисневского В.С.,

при секретаре судебного заседания Братцовской Е.И.,

с участием административного ответчика и его представителя ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: за 2023 налог в размере 285 230 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 720, 30 руб.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ получена в дар (договор дарения № б/н от ДД.ММ.ГГГГ) квартира, расположенная по адресу: 630046, РОССИЯ, <адрес> Даритель ФИО3.

По сведениям регистрирующего органа ЗАГС родственная связь между ФИО2 и ФИО3 не установлена.

ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год №, в которой отражен доход, полученный в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: 630046. РОССИЯ, <адрес>, в соответствии со сведениями поступившими из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 2 194 074.06 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации составила 285230 руб.(2194074,06 руб.* 13%).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок. в соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании НДФЛ с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-431/2025-8-1 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик и его представитель в судебном заседании иск не признали по доводам письменных возражений, отметили что ФИО2 освобождена от уплаты налога, так как она является членом семьи и родственником дарителя ФИО3 (троюродная тётя).

Заслушав стороны, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ получена в дар (договор дарения № б/н от ДД.ММ.ГГГГ) квартира, расположенная по адресу: 630046, Россия, <адрес>, 140. даритель ФИО3, что подтверждает выписка ЕРГН (л.д. 44).

ФИО2 в налоговый орган в установленном порядке представлена декларация по форме 3-НДФЛ, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в которой отражен доход, полученный в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: 630046. Россия, <адрес>. 12, 140, сумма налоговой базы 2 194 074.06 руб. (исходя из кадастровой стоимости), сумма налога, исчисленная к уплате 285 230 руб. (л.д.24-25).

Согласно ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указывает административный истец свою обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнила.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС). который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 указанной статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым органом ФИО2 направлялось налоговое требование № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако свою обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил.

В связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 были начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Административным истцом предоставлен надлежащий расчет пени (л.д. 30).

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности.

Доводы о том, что ФИО2 освобождена от уплаты налога, так как она является членом семьи и родственником дарителя ФИО3 (троюродная тётя), суд находит основанными на неправильном толковании норм права.

Согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Как указывает сам административный ответчик, ее родство с дарителем ФИО3 не является близким.

Признание одаряемого членом семьи дарителя имеет правовое значение только в том случае, если указанные лица состоят между собой в близком родстве согласно нормам семейного кодекса.

Также согласно вступившему в законную силу решению Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления об установлении юридического факта, признания ФИО2 членом семьи ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, поживавшей по адресу <адрес> – отказано.

Учитывая, что установленный пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ перечень лиц, признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или) близкими родственниками, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит, то отсутствуют основания для освобождения ФИО2 от налогообложения по указанному основанию с полученного в дар имущества.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, срок уплаты самого раннего требования об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнен, в течение установленного законом срока налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 524 рубля в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: за 2023 налог в размере 285 230 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 720, 30 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 524 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ В.С. Лисневский

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья В.С. Лисневский

Секретарь Е.И. Братцовская

Решение/определение:

не вступило / вступило в законную силу _______________________202____г.

Судья:

Уполномоченный работник аппарата суда:

Оригинал находится в деле №а-1651/2025

Первомайского районного суда <адрес>