Решение по делу № 2А-943/2025 от 15.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ус О.А.,

при помощнике судьи Стахановой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику Степанян ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией производились следующие начисления:

За 2013 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 05.11.2014 г.

За 2014 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2015 г.

За 2015 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2016 г.

За 2016 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 г.

За 2017 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 г.

За 2018 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 г.

За 2019 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023 г.

За 2023 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024 г.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: №. Взысканию подлежит недоимка: налог в размере - 3 150 руб., за 2022 г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом, законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 ИНН <***> состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25.06.2021 года по 19.11.2023 года.

Согласно п. 3, 5 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, которым является 2023 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с 01.01.2023 года по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 19.11.2023 года.

Инспекцией были произведены следующие начисления по:

- Страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере —40621,11 руб. за 2023год.

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 25 июня 2021 года по 31 декабря 2021 года) – 16764,80 руб.

- Страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные: периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые н выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года)- 34445,00 руб.

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые Взносы н. обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 25 июня 2021 года по 31 декабря 2021 года) -4353,43 руб.

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года)-8766,00 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 8 808,79 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

По состоянию на 07.04.2025 года за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: 113 455,54 руб., налог 78 798,91 руб., пени 34932,43 руб. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог- 31877,80 руб., пени – 8 808,79 руб. Общая сумма – 40 686,59 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов № 51992 от 23.07.2023 на сумму 49 511 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023.

В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлен: по почте решение № 3843 от 24.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Между тем, в указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

22.12.2023 года на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края, по делу №2а-2870/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-2870/2024 был отменен 14.10.2024 г.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать со Степанян ФИО6 ИНН <***> недоимку по

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года).

Налог в размере - 25 410,90 руб. за 2022 г.

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

Налог в размере - 6 466,90 руб., за 2022 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 8 808,79 рублей.

на общую сумму 40 686,59 рублей.

Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 639-K3 "О транспортном налоге на территории Краснодарского края") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Инспекцией производились следующие начисления:

За 2013 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 05.11.2014 г.

За 2014 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2015 г.

За 2015 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2016 г.

За 2016 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 г.

За 2017 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 г.

За 2018 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 г.

За 2019 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023 г.

За 2023 год - 3150,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024 г.

Согласно материалам дела, ФИО1 ИНН <***> состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25.06.2021 года по 19.11.2023 года.

Инспекцией были произведены следующие начисления по:

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента - возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджета с системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщике страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящих; Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 07.04.2025 года за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: 113 455,54 руб., налог 78 798,91 руб., пени 34932,43 руб. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог- 31877,80 руб., пени – 8 808,79 руб. Общая сумма – 40 686,59 руб.

Судом установлено, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов № 51992 от 23.07.2023 на сумму 49 511 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023.

Согласно материалам дела, 22.12.2023 года на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края, по делу №2а-2870/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-2870/2024 был отменен 14.10.2024 г.

Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Административный ответчик заявленные требования административного иска, представленный административный истцом расчет суммы налогов и пени не оспорил. Письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по налогам или отсутствия оснований для ее уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

Суд признает, что при изложенных обстоятельствах расчеты задолженности являются правильными и обоснованными, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положения ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику Степанян ФИО7 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать со Степанян ФИО8 ИНН <***> недоимку по:

Налог в размере - 25 410,90 руб. за 2022 г.

Налог в размере - 6 466,90 руб., за 2022 г.

на общую сумму 40 686,59 рублей.

Взыскать со Степанян ФИО9 ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда О.А. Ус