Решение по делу № 2А-198/2025 от 24.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

УИД: 59RS0005-01-2024-005883-44

Дело № 2а-198/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Долгих Ю.А.

при ведении протокола секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц

По состоянию на 11.12.2023(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 18974,62 рублей, в том числе налог-14270,00 рублей, пени в размере 4704,62 рублей.

На дату направления искового заявления сумма задолженности составляет 12 210,91 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за период с 2015 по 2022 год и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество, транспортный налог уплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без удовлетворения. Итого, задолженность пени по транспортному налогу: 9086,76 рублей( в том числе налог-7832,00 рублей, пени-1254,76 рублей. Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц : 2035,97 рублей, в том числе налог-1894,00 рублей,пени-141,97 рублей. На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность, в связи с чем, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 1 088,18 рублей. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ « О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до 16.11.2023. Установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024. Судебный приказ № 2а-430/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 02.02.2024. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 27.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Настоящее административное заявление вынесено в пределах срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 12 210,91 руб.

В ходе судебного разбирательства истец заявленные требования уточнил в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ. Указал, что задолженность по пени до 01.01.2023 по налогу на имущество и транспортному налогу, а так же пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 год скорректирована, с учетом полученных сведений о взыскании (фактическое исполнение) по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании исполнительного документа по делу № 2а-1985/2021 транспортного налога, налога на имущество за 2018 год.

В связи с изложенным, с учетом уточненного иска, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 408,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 449,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 494,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 543,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 года с 06.02.2020 по 14.01.2022 в размере 427,78 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 407,58 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 277,86 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 14,68 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года за период с 06.02.020 по 14.01.2022 в размере 36,10 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 55,13 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 30,96 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 3,70 рублей, пени в размере 811,06 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Всего задолженность в размере 11790,85 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 11.12.2023(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 18974,62 рублей, в том числе налог-14270,00 рублей, пени в размере 4704,62 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легковой автомобиль ВАЗ-11184, государственный регистрационный №. Согласно сведениям, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 по 2022 годы и направлены налоговые уведомления:№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2225,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 111,00 рублей, в срок не позднее 01.12.2016;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2225,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 128,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2225,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 137,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2225,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 282,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1958,00рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 408,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1958,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 449,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1958,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 494,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1958,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 543,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку налог на имущество, транспортный налог в установленный срок оплачены не были, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1727,00 рублей и недоимки по транспортному налогу в размере 12 549,00 рублей, пени по налогам в размере 4463,58 рублей в срок до 16.11.2023.

В требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета( п.1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев( п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-430/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженность за период с 2016 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 18 974,62 рублей, в том числе налога-14 270,00 рублей, пени-4 704,62 рублей, который определением мирового судьи от 27.02.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми 02.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-430/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 27.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 27.08.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 27.08.2024, то есть в пределах установленного срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога за налоговый период с 2019 по 2022 год, налога на имущество физических лиц за налоговый период с 2019 по 2022 год, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1958,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1958,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1958,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1958,00 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 408,00 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 449,00 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 494,00 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 543,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 407,58 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 277,86 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 14,68 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 55,13 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 30,96 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 3,70 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет суммы налога и пени сомнений не вызывает. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога и пени административным ответчиком не представлено.

Относительно требований о взыскании суммы пени, начисленных на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2018 за период с 06.02.2020 по 31.12.2022, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 225 рублей, пенеобразующая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 282 рубля взыскана решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 29.06.202, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, на принудительном исполнений находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2а-1985/2021, выданный органом: Мотовилихинский районный суд г. Перми, предмет исполнения: Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере: 2541.22 рублей, в отношении должника: ФИО1, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю.

14.01.2022 исполнительное производство окончено в соответствии со ст. 47.1.1.ФЗ № 229 (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Исполнительное производство уничтожено по приказу ФССП России № от ДД.ММ.ГГГГ "Инструкция по делопроизводству", в связи с чем, не представляется возможным предоставить справку о движении денежных средств.

С учетом изложенных обстоятельств, уточненные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 года с 06.02.2020 по 14.01.2022 в размере 427,78 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года за период с 06.02.020 по 14.01.2022 в размере 36,10 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме того, с учетом даты окончания исполнительного производства, данные недоимки не могут быть включены в сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023.

Суд так же не может согласиться с включением в сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку доказательств того, что не утрачена возможность взыскания недоимки не представлено, как и не представлено доказательств, что принимались меры по ее взысканию, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для взыскания пени по налогу, поскольку пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов.

В силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В соответствии с изложенным, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за исключением транспортного налога за период с 2016 по 2018 г., налога на имущество за период с 2017 по 2018 год за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 7225,00 рублей.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ должны быть начислены пени.

С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму 7225,00 рублей составляет 798,62 рублей.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 471,14 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1958,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 408,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 449,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 494,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 543,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 года с 06.02.2020 по 14.01.2022 в размере 427,78 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 407,58 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 277,86 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 14,68 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года за период с 06.02.020 по 14.01.2022 в размере 36,10 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 55,13 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 30,96 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 3,70 рублей, пени в размере 798,62 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Всего задолженность в размере 11778,41рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 471,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 27.02.2025 г.)

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: