Дело № 2а-3016/2022

55RS0006-01-2022-004137-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 07 октября 2022 года

Судья Советского районного суда г. Омска Балова Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

МИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Омской области.

По данным налогового органа ФИО1 является собственником следующего имущества: - легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: Е, марка: M A, дата регистрации права: 11.11.2015, дата утраты права: 02.09.2016;

- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: Х, марка: В, год выпуска: 2006, дата регистрации права: 06.09.2016, дата утраты права: 14.07.2017;

- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: <***>, марка: L, год выпуска: 2010, дата регистрации права: 16.03.2018, дата утраты права: 29.01.2019;

- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: Т, марка: Б, год выпуска: 1997, дата регистрации права: 17.07.2018, дата утраты права: 11.07.2020.

МИФНС России № 9 по Омской области налогоплательщику ФИО1 посредствам личного кабинета налогоплательщика направлены требования №34233 от 28.06.2019, №55354 от 25.03.2020, №21669 от 06.02.2020 об уплате недоимки по налогам и пеням.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 81/80 в Советском судебном районе в г. Омске от 17.02.2022 судебный приказ от 19.09.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 312 рублей и пени в размере 16,54 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 466,57 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 4 339 рублей и пени в размере 59,23 рублей.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021 г.).

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по транспортному налогу и пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлены требования № 34233 от 28.06.2019 (на общую сумму 328,54 рублей), срок для добровольного исполнения – до 16.08.2019, № 21669 от 06.02.2020 (на общую сумму 4398,23 рублей), срок для добровольного исполнения – до 24.03.2020, № 55354 от 25.03.2020 (на общую сумму 567,68 рублей), срок для добровольного исполнения – до 15.05.2020.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям № 34233 от 28.06.2019, № 21669 от 06.02.2020 превысила 3000 рублей, в соответствии абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) у административного истца с 25.03.2020 возникла обязанность по принудительному взысканию налогов и пеней по указанным требованиям, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 24.09.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске 14.09.2020 (дело № 2а-3139-81/2020), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от 17.02.2022 судебный приказ № 2а-3139-81/2020 от 19.09.2020 отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 17.08.2022.

Как следует из штемпеля на конверте, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 08.08.2022, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованиям № 34233 от 28.06.2019, № 21669 от 06.02.2020 соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В период с 06.09.2016 года по 14.07.2017 за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак Х, с 16.03.2018 по 29.01.2019 было зарегистрировано право собственности на автомобиль L, государственный регистрационный знак Т, с 17.07.2018 по 11.07.2020 было зарегистрировано право собственности на автомобиль Б, государственный регистрационный знак: Т, что следует из выписки, представленной из МОГТО и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 63287823 от 21.08.2018, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в общей сумме 312 рублей, № 17646659 от 04.07.2019, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в общей сумме 4 339 рублей, за указанные выше транспортные средства.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы исполнена не была, в его адрес направлялись требования №34233 по состоянию на 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 312 рублей и пени в размере 16,54 рублей, № 21669 по состоянию на 06.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4 339 рублей и пени в размере 59,23 рублей, № 55354 по состоянию на 05.03.2020 об уплате пени в размере 567,68 рублей.

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требований) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 45 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортные средства, которые были зарегистрированы за административным ответчиком имеют следующую мощность двигателя: - В, государственный регистрационный знак Х – 89,1 л.с.; L, государственный регистрационный знак Т -97,9 л.с., Б, государственный регистрационный знак Т – 204 л.с.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок составляет за В за 2017 год: 89,10*7/12 месяцев в году*6 месяцев владения=312 рублей; за L за 2018 год: 97,90*7/12 месяцев в год*9 месяцев владения=514 рублей; за Б за 2018 год: 204*45/12 месяцев в год*5 месяцев владения=3825 рублей.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2017, 2018 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня за 2017 год в размере 16,54 рублей (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 13 дней по ставке 7,50% – 1,01 рублей, за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 – 182 дня по ставке 7,75% – 14,67 рублей, за период с 17.06.2019 по 27.06.2019 – 11 дней по ставке 7.50% – 0,86 рублей); за 2018 год в размере 8,49 рублей (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 13 дней по ставке 7.50% – 1,71 рублей, за период с 17.12.2018 по 04.02.2019 – 50 дней по ставке 7.75% – 6,78 рублей); за 2018 год в размере 59,23 рублей (за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 13 дней по ставке 6.50% – 12,22 рублей, за период с 16.12.2019 по 05.02.2020 – 52 дня по ставке 6.25% – 47,01 рублей).

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 312 рублей и пени в размере 16,54 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4 339 рублей и пени в размере 59,23 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №43772851 от 02.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год в общей сумме 6748 рублей, № 95879244 от 29.09.2016, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в общей сумме 1635 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлено требование: № 55354 по состоянию на 25.03.2020 (на общую сумму 567,68 рублей), срок для добровольного исполнения – до 15.05.2020.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности по требованию № 55354 от 25.03.2020, поскольку как уже указывалось выше сумма недоимки превысила 3000 рублей по требованию от 06.02.2020 № 21669, по которому у налогового органа возникло право для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, и данное право административным истцом было реализовано. При этом, в силу положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ право подачи заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, указанной в требовании № 55354 от 25.03.2020 у Межрайонной ИФНС №9 по Омской области в настоящее время не возникло, поскольку указанная в требовании сумма налогов и пени не превысила 3000 рублей, в связи с чем, в указанной части суд полагает необходимым отказать.

Сведений о том, что ФИО1 были выставлены иные требования за более поздние периоды, в материалы дела не представлено.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения г., ИНН 55, в пользу МИФНС России №9 по Омской области задолженность в размере 4726,77 рублей, из которых: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 312 рублей и пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 16,54 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4339 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 59,23 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения г., ИНН 55, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А. Балова