Дело № 2а-2087/2025
УИД 27RS0005-01-2025-002133-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 октября 2025 года г. Хабаровск
Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Романенко А.А.,
при секретаре судебного заседания Швидченко Д.М.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующего на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в обоснование административного иска указав, что в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО2 является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно справке о доходах физического лица, представленной в налоговый орган налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, <данные изъяты> в *** году ФИО2 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 122766 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ... об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного <данные изъяты> за *** год. Кроме того, налогоплательщиком *** представлена налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за *** год. Согласно представленной декларации налогоплательщиком исчислен к уплате налог на доходы физических лиц в сумме 30473 руб. Позже, *** налогоплательщиком представлена уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за *** год, в которой заявлена сумма к уменьшению 30473 руб. На основании имеющейся у ФИО2 задолженности в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***. Данным требованием налогоплательщику предлагалось в срок *** задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 122742 руб. и пени, начисленную на указанную недоимку в сумме 773 руб. 27 коп. Требование налогового органа в установленный срок ФИО2 не исполнено. ФИО2 *** заказным письмом по почте направлено решение ... от *** о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 «Краснофлотского района г. Хабаровска» с заявлением от *** ... о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 162 655 руб. 35 коп. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, но на основании поступивших *** от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебный приказ был отменен. В связи с предоставленной налогоплательщиком *** в налоговый орган уточненной (...) налоговой декларации, сумма налога на доходы физических лиц за *** год уменьшена на 30473 руб. сумма пени уменьшена на 4219 руб. 41 коп., текущая задолженность по отмененному судебному приказу <данные изъяты> составила 127962 руб. 94 коп.
Просят взыскать с ФИО2 сумму задолженности в общем размере 127962 руб. 94 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год в размере 122742 руб. 00 коп., пени в размере 5220 руб. 94 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом. Заявлений, ходатайств не поступило.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 пояснил, что административные исковые требования административный ответчик признает, но просит не взыскивать пени. Также пояснил, что ФИО2 фактически дохода не получала, у нее была кредитная задолженность, банк предложил простить ей проценты от долга и выплатить только небольшую часть от долга. Часть долга была погашена ФИО2, а та сумма, которую банк фактически списал из задолженности, была зачтена как получение дохода. Административный ответчик несет расходы по коммунальным платежам, у нее проблемы со здоровьем, тратит около 20000 руб. ежемесячно на лекарства, в связи с чем, представитель ходатайствует о предоставлении ФИО2 отсрочки выплаты задолженности на срок 7 месяцев, поскольку через 7 месяцев к административному ответчику приедет родственница, которая и будет помогать ей материально.
В силу положений ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.
В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается справкой о доходах физического лица, представленной в налоговый орган налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты>, в *** году ФИО2 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 122 766 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ... об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного <данные изъяты> за *** год.
Налогоплательщиком *** представлена налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за *** год. Согласно представленной декларации налогоплательщиком исчислен к уплате налог на доходы физических лиц в сумме 30 473 рубля.
*** налогоплательщиком представлена уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за *** год, в которой заявлена сумма к уменьшению 30 473 рубля.
Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***.
Данным требованием налогоплательщику предлагалось в срок *** оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 122 742 руб. и пени, начисленную на указанную недоимку в сумме 773,27 руб.
Требование налогового органа в установленный срок ФИО2 не исполнено.
ФИО2 *** заказным письмом по почте направлено решение ... от *** о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.
Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
На основании ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Так как в установленные НК РФ сроки ФИО2 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за *** год не исполнена, на сумму указанной недоимки в соответствии со статьей 75 НК, за период с *** по *** начислены пени в размере 9 440 руб. 35 коп.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» с заявлением от *** ... о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 162 655 руб. 35 коп.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ***, но на основании поступивших от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебный приказ был отменен ***.
В связи с предоставленной налогоплательщиком *** в налоговый орган уточненной (...) налоговой декларации, сумма налога на доходы физических лиц за *** год уменьшена на 30473 руб. сумма пени уменьшена на 4219 руб. 41 коп.
Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии по ст. 228 НК РФ за *** год, пени за просрочку уплаты соответствует требованиям законодательства, судом проверен.
Поскольку требования направлялись заказной почтой, они считаются врученными налогоплательщику.
Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Таким образом, из материалов дела следует, что вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налога у ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год в размере 122742 руб. 00 коп. и пени в размере 5220 руб. 94 коп.
Доказательств погашения задолженности не представлено.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
С учетом установленного в требовании ... срока исполнения обязанности до ***, а также с учетом определением мирового судьи судебного участка №22 судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» от ***, которым отменен судебный приказ от *** о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени, сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.
Вопреки доводам представителя административного ответчика, у суда не имеется оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени за несвоевременную уплату налога. В судебном заседании нашел подтверждения факт того, что ФИО2 налог на доходы физических лиц своевременно не уплатила, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени.
Таким образом, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени не оплачена, исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 122742 руб. 00 коп., пени в размере 5220 руб. 94 коп.
Суд также не находит оснований для предоставления административному ответчику отсрочки уплаты налоговой задолженности на 7 месяцев, поскольку представителем административного ответчика не представлены доказательства, свидетельствующие об отсутствии возможности у ответчика произвести уплату налога и пени в настоящее время, а также об отсутствии у нее имущества и иных доходов, достаточных для погашения названной задолженности. Равно как и не представлены доказательства, свидетельствующие об улучшении материального положения ответчика через 7 месяцев.
Тяжелое финансовое положение само по себе не является безусловным основанием для предоставления ответчику отсрочки, поскольку заявленные обстоятельства не свидетельствуют о невозможности исполнения решения суда путем обращения взыскания на доходы и имущество должника.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4839 руб. 00 коп. в бюджет городского округа «Город Хабаровск».
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, *** г.р., уроженки <данные изъяты> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год в размере 122742 руб. 00 коп., пени за неисполнения обязанности по уплате налога в размере 5220 руб. 94 коп.
Взыскать с ФИО2, *** г.р., уроженки <данные изъяты> (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4839 руб. 00 коп.
В удовлетворении ходатайства представителя административного ответчика ФИО1 о предоставлении отсрочки - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска.
Судья: А.А. Романенко
Мотивированное решение составлено 11.11.2025.