УИД 23RS0044-01-2025-001761-07

Дело № 2а-1824/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 г. ст. Северская

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Емельянова А.А.,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 31 941,54 руб., в том числе: земельный налог в размере 336 рублей за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 601 руб. за 2023 год; пени в размере 9 843,15 рублей.

В обоснование указав, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 31 941,54 руб., в том числе: налог в сумме 937,00 руб., пени в сумме 31 004,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещен путем направления повестки почтовым отправлением, причины неявки не сообщим.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещена путем направления повестки почтовым отправлением, причины неявки не сообщила.

Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий введение института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 31 941,54 руб., в том числе: налог в сумме 937,00 руб., пени в сумме 31 004,54 руб.

Земельный налог физических лиц устанавливается главой 31 НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуем владения.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, в соответствии с ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является собственником земельного участка с кадастровым номером: 23:26:0502008:491, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Ильскйй <адрес>.

Налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог в сумме 336 руб. за 2023 год.

Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не исполнена.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК, РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплателыцики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 461 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст.406 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база (земельного налога) определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно, сведениям органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером: 23:26:0502008:491, расположенный по адресу: <адрес>, пгт. Ильский, <адрес>.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 601,00 руб.

Обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена.

В рамках ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 31 004,54 руб.

Пеня, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями ст. 48 НК РФ, рассчитывалась по следующему алгоритму: 78 588,83 руб. (задолженность по пени, принятая; при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) + 100 037,25 руб. (начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования ЗВСП) — 147 583,06 руб. (остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 38,48 руб. (списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 Закона № 263-ФЗ) = 31 004,54 руб.

Налоговым органом до и после ДД.ММ.ГГГГ применялись меры принудительного взыскания в отношении налоговых обязательств за неуплату, которых в установленный законом срок исчислена пеня.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования в сумме недоимки 306 194 рубля, пени – 32 623,98 рублей, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности № на сумму отрицательного сальдо 344 799,06 рублей.

В связи с неисполнением указанного требования Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № на сумму отрицательного сальдо в размере 390 073,52 руб. (л.д. 13).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ регламентирует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено единое требование № об уплате задолженности, в котором указан срок для добровольного исполнения налоговой обязанности до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в связи с неуплатой административным ответчиком налоговой задолженности в установленный налоговым требованием срок – ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь в 06.03.2025г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму 31 941,54 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с иском в суд.

Абзацем 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, налоговый орган изначально, еще при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа пропустил предусмотренный законодателем срок на обращение в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пропуск административным истцом установленного законом срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

С учетом изложенного, принимая во внимание положения с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, требования административного истца подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий А.А. Емельянов