Дело № 2а-4112/2022

61RS0006-01-2022-006905-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе:

председательствующего судьи Щедриной Н.Д.,

при секретаре Галушкиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, полученных налоговым органом, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль грузовой КАМАЗ 6520, г.р.з№,VIN№, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой КАМАЗ 6520, г.р.з.№, №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой КАМАЗ 6520, г.р.з. №, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль легковой БМВ Х1XDRIVE 20D, г.р.з. №, VIN№, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой КАМАЗ 65115, г.р.з. №,VIN №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу MULTIONES630+3GCE+MAN.OP, г.р.з№ №, №, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходуDOOSANSOLAR 180W-V, г.р.з. №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой ГАЗ 27527, г.р.з. №, VIN№, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходуDOOSANDX225LCA, г.р.з. №, VIN№, 2020 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходуTEREX 820, г.р.з. №, VIN№, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЕК-14-20, г.р.з. №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик также является налогоплательщиком НДФЛ в связи с получением дохода. Налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и оначисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность в общем размере 97091,63 не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеню в размере 6394,21 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 67799,41 руб., пеню в размере 22898,01 руб., на общую сумму – 97091,63 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:автомобиль грузовой КАМАЗ 6520, г.р.з№,VIN№, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой КАМАЗ 6520, г.р.з.№ VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой КАМАЗ 6520, г.р.з. №, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль легковой БМВ Х1XDRIVE 20D, г.р.з№, VIN№, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой КАМАЗ 65115, г.р.з№,VIN №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу MULTIONES630+3GCE+MAN.OP, г.р.з. №, №, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу DOOSANSOLAR 180W-V, г.р.з. №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль грузовой ГАЗ 27527, г.р.з. №, VIN№, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходуDOOSANDX225LCA, г.р.з. № VIN№, 2020 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходуTEREX 820, г.р.з. 1717ЕА 61, VIN№, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЕК-14-20, г.р.з. №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №. До настоящего времени недоимка по налогу в полном объеме не оплачена.

Кроме того, в соответствии со ст.207 НК РФФИО1 является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода от источников в РФ, согласно представленной декларации по НДФЛ (либо по результатам мероприятий налогового контроля, либо по сведениям, полученным от налоговых агентов).

В соответствии с п. 1 ст.346.18НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно подпункту 1 и 4 пункта 1 статьи23НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1) и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи228и пункта 1 статьи229Налогового кодексаРоссийской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленномпунктом 5 статьи 226ипунктом 14 статьи 226.1настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

На основании ст.23НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст.70НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.227НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате НДФЛ не исполнил.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен.

Разрешая требования административного искового заявления в части взыскания недоимки по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ. № и от ДД.ММ.ГГГГ. №, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам непредусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога и НДФЛ за спорный период административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о законности и обоснованности начисленного налога и пени.

Поскольку административный ответчик не представил суду доказательств уплаты налоговой задолженности и соответствующих пеней, исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая спор в части суммы, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации, таковая взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивши адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – пеня 6394,21 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог – 67799,41 руб., пеня – 22898,01 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3112,75 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.11.2022 года.

Судья: