Решение по делу № 2А-103/2023 от 07.10.2025 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

УИД 18RS0001-01-2022-002342-38

Дело № 2а-3/2025 (2а-15/2024; 2а-103/2023; 2а-2704/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., при секретаре Мусаевой Б.Х., с участием представителя административного истца УФНС по УР ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 8658,32 руб., согласно которого просит взыскать:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог за 2017г. в размере 280 руб.,

пеня по налогу за 2017г. в размере 8,26 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.

налог за 2018г. в размере 308 руб.,

пеня по налогу за 2018г. в размере 9,10 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.

налог за 2019г. в размере 813 (423+62+328) руб.

пеня по налогу за 2019г. в размере 12.49 руб. (на недоимку 423 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.

пеня по налогу за 2019г. в размере 11.52 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.

пеня по налогу за 2019г. в размере 0.50 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.

пеня по налогу за 2019г. в размере 255.75 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.

- Транспортный налог с физических лиц:

пеня по налогу за 2018г. в размере 2 819.73 руб. (на недоимку 35 483 руб.) за период с 12.02.2020 по 23.06.2021г.

пеня по налогу за 2019г. в размере 1 215.09 руб. (на недоимку 42 560 руб.) за период с 18.12.2020 по 23.06.2021г.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

налог за 2019г. в размере 223 руб.,

пеня по налогу за 2019г. в размере 6,59 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.

пеня по налогу за 2019г. в размере 0,29 руб. за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.

пеня по налогу за 2017г. в размере 353,37 руб. (на недоимку 53 271 руб.) за период с 18.02.2021 по 04.04.2021г.

пеня по налогу за 2018г. в размере 1 124,21 руб. (на недоимку 56 874 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.

пеня по налогу за 2019г. в размере 1 202,54 руб. (на недоимку 60 837 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.

пеня по налогу за 2017г. в размере 3,93 руб. (на недоимку 30 руб.) за период с 29.06.2019 по 23.06.2021г.

пеня по налогу за 2018г. в размере 10,95 руб. (на недоимку 204 руб.) за период с 26.06.2020 по 23.06.2021г.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеются недвижимое имущество, земельный участок, транспортное средство. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, земельный налог за 2019. В установленный законом срок, вышеуказанные налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке транспортного налога за 2018-2019, пени по недоимке земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2021, пени по недоимке налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2021. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

Определением суда от 11.10.2023 произведена замена ненадлежащего истца Межрайонной ИФНС России № 11 на надлежащего - Управление ФНС России по УР.

Определением суда от 08.11.2023 принят отказ представителя административного истца от административного иска Управления ФНС России по УР, предъявленного к ФИО2 о взыскании задолженности в части взыскания пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 558,91 руб.

Принято заявление административного истца об уточнении исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, согласно которых административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме 8 099,41 руб., в том числе:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог за 2017г. в размере 280 руб.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 8,26 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- налог за 2018г. в размере 308 руб.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 9,10 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- налог за 2019г. в размере 423 руб.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 12.49 руб. (на недоимку 423 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 11,52 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.

- пени по налогу за 2019г. в размере 0,50 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 255,75 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.

2. Транспортный налог с физических лиц:

- пени по налогу за 2018г. в размере 2 819,73 руб. (на недоимку 35 483 руб.) за период с 12.02.2020 по 23.06.2021;

- пени по налогу за 2019г. в размере 1 215,09 руб. (на недоимку 42 560 руб.) за период с 18.12.2020 по 23.06.2021.

3.Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- налог за 2019г. в размере 223,00 руб.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 6,59 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 0,29 руб. за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 353,37 руб. (на недоимку 53 271,00 руб.) за период с 18.02.2021 по 04.04.2021г.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 1 124,21 руб. (на недоимку 56 874,00 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 643,63 руб. (на недоимку 60 837,00 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 3,93 руб. (на недоимку 30,00 руб.) за период с 29.06.2019 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 10,95 руб. (на недоимку 204,00 руб.) за период с 26.06.2020 по 23.06.2021г.

03.10.2025 исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ уточнены административным истцом, просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме 8 073,07 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц:

- пени по налогу за 2018г. в размере 2 819,73 руб. (на недоимку 35 483 руб.) за период с 12.02.2020 по 23.06.2021;

- пени по налогу за 2019г. в размере 1 215,09 руб. (на недоимку 42 560 руб.) за период с 18.12.2020 по 23.06.2021.

- налог за 2017г. в размере 280 руб.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 8,26 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 23,87 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- налог за 2018г. в размере 308 руб.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 9,10 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- налог за 2019г. в размере 813 руб. (423+63+328)

- пени по налогу за 2019г. в размере 12.49 руб. (на недоимку 423 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 11,52 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.

- пени по налогу за 2019г. в размере 0,50 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.,

1.3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- налог за 2019г. в размере 223,00 руб.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 6,59 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 0,29 руб. за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 1 124,21 руб. (на недоимку 56 874,00 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 1 202,54 руб. (на недоимку 60 837,00 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 3,93 руб. (на недоимку 30,00 руб.) за период с 29.06.2019 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 10,95 руб. (на недоимку 204,00 руб.) за период с 26.06.2020 по 23.06.2021г.

В связи с принятием заявления административного истца об уточнении заявленных требований от 08.11.2023, и отсутствием заявления административного истца об отказе от административных исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 255,75 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г. суд признает также подлежащим к рассмотрению вышеуказанное требование.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия на 1 год, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме. Пояснил, что налогоплательщик ошибочно считает, что срок обращения в суд подлежит исчислению с даты начала начисления пени. На дату начала начисления пени сумма задолженности составляла менее 10 000 руб., когда сумма превысила 10 000 руб., тогда налоговый орган обратился в суд. Это превышение произошло 26.06.2021 года, тогда и был окончен период начисления пени. Поэтому срок подлежит исчислению с этого периода, но не с начала его начисления, так как сумма составляла менее 10 000 руб. По закону срок обращения в суд подлежит исчисления со срока исполнения требования. Просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. Заявил ходатайство о применении срока исковой давности (приобщены к материалам дела в письменном виде). Дополнительно пояснил, что административный истец не правильно толкует действующее законодательство. Так как ст. 70 и ст. 48 НК РФ предусмотрена система порядка взыскания долга. Налоговое требование направляется в течение трех месяцев с момента возникновения долга. Срок уплаты налога установлен до 01 декабря следующего года за отчётным, соответственно с этой даты начинается отчет 3 месячного срока для направления налогового требования. Налоговый орган вправе обратиться в суд за судебным приказом в течение 6 месяцев с момента окончания срока, указанного в налоговом требовании. Налоговое требование по НК РФ устанавливается в течение 8 дней. 3 месяца необходимо отчитывать со 02 декабря, это тот срок на который законодатель указывает на направление требования, отчитывая с последней даты окончания 3 месячного срока и 8 дней, с этого момента необходимо считать 6 месячный срок для обращения за судебным приказом. Также законодателем установлено, что в случае отмены судебного приказа налоговый орган имеет право обратиться в суд общей юрисдикции в течение месяца. В настоящем деле нарушен срок для выставления налогового требования, что уже делает процедуру не законной. А значит и все остальные сроки уже нарушены. Для налогового требования превышения суммы 10 000 руб., как указывает административный истец, не существует. Просил признать спорную задолженность безнадежной и отказать в заявленных требованиях.

Суд, выслушав участников процесса, изучив требования и доводы административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (в редакциях, действующих с 01.04.2020 и 2021 году).

Согласно сведениям налогового органа, ГИБДД МВД по УР от 17.07.2022 ФИО2 являлся и является собственником транспортных средств:

- № VIN №, год выпуска 2014 г., государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.;

- №, VIN №, год выпуска 1988 г., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- № VIN №, год выпуска 2013 г., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время;

- №, номер двигателя №, год выпуска 1945г., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018 году) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2021, начиная с 02.07.2021) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 года № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 35 483 руб.:

- №, мощность двигателя (налоговая база) 249.00* (налоговая ставка) 75.00* 8/12 (количество месяцев владения в году) = 12 450,00 руб.;

- №, мощность двигателя (налоговая база) 258.00* (налоговая ставка) 100.00* 10/12 (количество месяцев владения в году) = 21 500,00 руб.;

- №, мощность двигателя (налоговая база) 115.00* (налоговая ставка) 20.00* 8/12 (количество месяцев владения в году) = 1 533,00 руб.;

Налогоплательщиком сумма транспортного налога в установленные сроки за 2018г. не уплачена.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 26.02.2021 по делу № 2а-374/2021, вступившим в законную силу 13.04.2021, взыскан с ФИО2 транспортный налог за 2018 года в размере 35 483 руб., пени по транспортному налогу в размере 528,10 руб. за период с 06.02.2020 года по 11.02.2020 года по недоимке за 2018 год. Данное решение вступило в законную силу 13.04.2021, решение не обжаловано.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК в редакциях, действующих в 2018-2021 годах).

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога за 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 12.02.2020 года по 23.06.2021 года в размере 2 819,73 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

12.02.2020

26.04.2020

35 483,00

6,00

532,25

27.04.2020

21.06.2020

35 483,00

5,50

364,23

22.06.2020

26.07.2020

35 483,00

4,50

186,29

27.07.2020

21.03.2021

238

35 483,00

4,25

1 196,65

22.03.2021

25.04.2021

35 483,00

4,50

186,29

26.04.2021

14.06.2021

35 483,00

5,00

295,75

15.06.2021

23.06.2021

35 483,00

5,50

58,54

Итого на недоимку 2018 г.

2 819,73

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 42 560 руб.:

- №, мощность двигателя (налоговая база) 258.00* (налоговая ставка) 150.00* 12/12 (количество месяцев владения в году) = 38 700,00 руб.;

- № мощность двигателя (налоговая база) 115.00* (налоговая ставка) 29.00* 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 335,00 руб.;

- №, мощность двигателя (налоговая база) 75.00* (налоговая ставка) 14.00* 6/12 (количество месяцев владения в году) = 525,00 руб.;

Налоговая инспекция направила ФИО2 заказной почтой 26.09.2020 года налоговое уведомление № 29657836 от 03.08.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 год, установив срок оплаты до 01.12.2019 года.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2019 год в установленный срок не оплачен.

17.03.2021 определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска судебный приказ № 2а-419/2021 от 19.02.2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по УР о взыскании с ФИО2 недоимки и пени в общей сумме 42 656,47 руб., взыскании в доход бюджета государственной пошлины в размере 739,85 руб. был отменен.

Недоимка уплачена налогоплательщиком 03.11.2021г.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога за 2019 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 18.12.2020 года по 23.06.2021 года в размере 1 215,09 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

18.12.2020

21.03.2021

42 560,00

4,25

566,76

22.03.2021

25.04.2021

42 560,00

4,50

223,44

26.04.2021

14.06.2021

42 560,00

5,00

354,67

15.06.2021

23.06.2021

42 560,00

5,50

70,22

Итого на недоимку 2019 г.

1 215,09

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР административный ответчик ФИО2 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 20.10.2017 года, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 20.10.2017 года, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 20.10.2017 года, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 20.10.2017 года, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 26.01.2012 года, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 22.02.2008 года, доля в праве собственности ?, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 26.01.2012 года.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 года № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.

Решением Совета депутатов МО Воткинский район «О земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики" установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.

Исходя из указанных положений закона, ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц в 2019 году.

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 223 руб. объекты налогообложения: земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый № (кадастровая стоимость 44 130 руб., налоговая ставка 0,30 согласно ст. 394 НК РФ, 12 месяцев владения), сумма начисленного земельного налога 53,00 руб.; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый № (кадастровая стоимость 44 130 руб., налоговая ставка 0,30 согласно ст. 394 НК РФ, 12 месяцев владения), сумма начисленного земельного налога 53,00 руб.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 48 543 руб., налоговая ставка 0,30 согласно ст. 394 НК РФ, 12 месяцев владения), сумма начисленного земельного налога 59,00 руб.; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый № (кадастровая стоимость 48 322 руб., налоговая ставка 0,30 согласно ст. 394 НК РФ, 12 месяцев владения), сумма начисленного земельного налога 58,00 руб.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила административному ответчику заказной почтой 26.09.2020 года налоговое уведомление № 29657836 от 03.08.2020 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2020 года.

Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком в установленные сроки не исполнена, земельный налог за 2019 год в размере 223 руб. (ОКТМО 94608420) за земельные участки с кадастровыми номерами № административным ответчиком не оплачен, что подтверждается представленной налоговым органом расшифровкой начислений и расчетов с бюджетом ФИО2

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2019 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 года в размере 6,59 руб., за период с 17.06.2021 года по 23.06.2021 года в размере 0,29 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

02.10.2020

21.03.2021

110

223

4,25

3,48

22.03.2021

25.04.2021

223

4,50

1,17

26.04.2021

14.06.2021

223

5,0

11,86

15.06.2021

16.06.2021

223

5,5

0,08

Итого на недоимку 2018 г

6,59

17.06.2021

23.06.2021

223

5,50

0,29

Итого на недоимку 2018 г.

0,29

Итого

6,88

Налоговая инспекция направила ФИО2 заказной почтой 22.08.2018 года налоговое уведомление № 42068144 от 14.08.2018 с расчетом земельного налога за 2017 год, установив срок оплаты до 03.12.2018 года.

Налогоплательщиком земельный налог за 2017 год в установленный срок не оплачен.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 27.08.2020 года по административному делу № 2а-159/2020, вступившим в законную силу 02.12.2020, взыскан с ФИО2 земельный налог за 2017 год в размере 53 271 руб. (ОКТМО 94701000) за земельные участки с кадастровыми номерами: №

Сумма недоимки в размере 53 271,00 руб. по земельному налогу за 2017 год уплачена 05.04.2021г.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2017 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом, согласно административного искового заявления и заявления об уточнении заявленных требований от 08.11.2023г., начислены пени по земельному налогу за период с 18.02.2021 года по 04.04.2021 года в размере 353,37 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

18.02.2021

21.03.2021

53 271

4,25

241,50

22.03.2021

04.04.2021

53 271

4,50

111,87

Итого на недоимку 2017 г

353,37

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016,2018 год в размере 74 120 руб. (ОКТМО 94701000) за земельные участки с кадастровыми номерами: №

Налоговая инспекция направила ФИО2 заказной почтой 18.07.2019 года налоговое уведомление № 18464697 от 04.07.2019 с расчетом земельного налога за 2018 год, установив срок оплаты до 02.12.2019 года.

Налогоплательщиком земельный налог за 2018 год в установленный срок не оплачен.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 17.12.2020 года по административному делу № 2а-2045/2020, вступившим в законную силу 12.04.2021, взыскан с ФИО2 земельный налог за 2016, 2018 год в размере 74 120 руб. (ОКТМО 94701000) за земельные участки с кадастровыми номерами: №

Сумма недоимки в размере 56 874,00 руб. по земельному налогу за 2018 год уплачена 27.07.2021г. В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 18.02.2021 года по 23.06.2021 года в размере 1 124,21 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

ДД.ММ.ГГГГ

56 874,00

4,25

257,83

ДД.ММ.ГГГГ

56 874,00

4,50

298,59

ДД.ММ.ГГГГ

56 874,00

5,00

473,95

ДД.ММ.ГГГГ

56 874,00

5,50

93,84

Итого на недоимку 2018 г.

1 124,21

Налоговая инспекция направила ФИО2 заказной почтой 26.09.2020 года налоговое уведомление № 29657836 от 03.08.2020 с расчетом земельного налога за 2019 год, установив срок оплаты до 01.12.2020 года.

Налогоплательщиком земельный налог за 2019 год в установленный срок не оплачен.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 25.03.2022 года по административному делу № 2а-399/2022, вступившему в законную силу 31.01.2024, взыскан с ФИО2 земельный налог за 2019 год в размере 60 837 руб. Апелляционным определением судебной коллегией по административным дела Верховного Суда УР был принят отказ УФНС по УР от административных исковых требований о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 938,00 руб.

Согласно представленным пояснениям представителя административного ответчика земельный налог за 2019 год исчислен в размере 60 837 руб. ОКТМО 94701000, срок уплаты 01.12.2020 года, взыскание производилось в судебном порядке на основании решения Ленинского районного суда по делу №2а-399/2022, взыскана задолженность и пени в размере 224,08 руб. за период с 02.12.2020 по 27.12.2020.

После вынесения судом первой инстанции решения, произведены следующие корректировки налоговых обязательств; по земельному налогу по решению суда по делу 2а-2875/2022 сторнировано начисление за 2013г. в размере 25 691,24 руб., платеж от 05.04.2021 в размере 53 271 руб. подлежит учету в счет оплаты земельного налога.

В хронологическом порядке погашение задолженности сложилось следующим

образом:

01.10.2025г. за 2014 начисление - 102 765 руб.

02.12.2017г. за 2016г. начисление - 47 246 руб.

задолженность - 150 011 руб. (за 2014 и 2016)

16.03.2018г. уплата - 48 583,52 руб.

задолженность - 101 427,48 руб. (за 2014г., 2016г.)

04.12.2018г. за 2017г. начисление - 53 271 руб.

задолженность - 154 698,48 руб. (за 2014,2016,2017)

24.06.2019г. уплата - 47 246 руб.

задолженность - 107 452,48 руб. (за 2014, 2016, 2017)

20.11.2019г. уплата - 102 765 руб.

задолженность - 4 687,48 руб. (за 2017)

02.12.2019г. за 2018г. начисление - 62 899 руб.

задолженность - 67 586,48 руб. (за 2017, 2018)

01.12.2020г. за 2019 начисление - 60 837 руб.

задолженность - 128 423,48 руб. (за 2017, 2018, 2019)

05.04.2021г. уплата - 53 271 руб.

задолженность - 75 152,48 руб. (за, 2018, 2019)

27.07.2021г. уплата - 74 120 руб.

задолженность - 1 032,48 руб. (за 2019)

С учетом представленного выше анализа апелляционной инстанцией вынесен судебный акт об изменении решения суда первой инстанции (апелляционное определение Верховного Суда УР от 31.01.2024 № 33а-18/2024).

В рамках рассмотрения дела № 2а-1188/2024 произведен расчет пени по налогу на имущество за 2019 год:

Дата начала

Дата окончания

Число дней

Сумма

Ставка

Сумма пеней,

недоимки

просрочки

недоимки

пени

рублей

28.12.2020

21.03.2021

60 837

4,25

723,96

22.03.2021

25.04.2021

60 837

4,50

319,39

26.04.2021

14.06.2021

60 837

5,00

506,98

15.06.2021

25.07.2021

60 837

5,50

457,29

26.07.2021

27.07.2021

60837 - 59 804,52

5,50

0,38

28.07.2021

12.09.2021

1032,48

6,50

10,96

13.09.2021

24.10.2021

1032,48

6,75

9,76

25.10.2021

19.12.2021

1032,48

7,5

14,45

20.12.2021

13.02.2022

1032,48

8,5

16,38

14.02.2022

27.02.2022

1032,48

9,5

4,58

28.02.2022

31.03.2022

1032,48

22,03

02.10.2022

25.05.2023

236

1032,48

7,5

60,92

Итого

2 147,08

С учетом произведенных платежей в заявленные требования по настоящему делу включены пени за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г. с суммы задолженности по земельному налогу за 2019г. в размере 60 837 руб., так как частичное погашение произведено только 27.07.2021г.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2019 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 18.02.2021 года по 23.06.2021 года в размере 1 202,54 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней,рублей

18.02.2021

21.03.2021

60 837,00

4,25

275,79

22.03.2021

25.04.2021

60 837,00

4,50

319,39

26.04.2021

14.06.2021

60 837,00

5,00

506,98

15.06.2021

23.06.2021

60 837,00

5,50

100,38

Итого на недоимку 2019 г.

1 202,54

Однако суд не может принять указанный расчет пени, произведенный налоговым органом, поскольку представленный расчет произведен без учета принятого судом заявления налогового органа от 08.11.2023 об отказе от административных исковых требований в части.

Согласно представленных пояснений в заявлении от 08.11.2023 на основании решений вышестоящего налогового органа произведено уменьшение начислений налога на имущество в следующих суммах:

14.07.2022г. – 8 484 руб. за 2017г.

14.07.2022г. – 9 333 руб. за 2018г.

28.07.2022г. – 46 863 руб. за 2015г.

В результате указанных уменьшений сумма налога на имущество за 2019г. в размере 390 руб. и 12 938 руб. полностью погашена по состоянию на 14.07.2022г.

В рамках ст. 78 НК РФ произведен зачет земельного налога за 2019г. из переплаты за 2012г., поступившие от службы судебных приставов 16.03.2018г. в сумме 22 892,28 руб., и за 2016г., образовавшихся в результате уменьшения по решению вышестоящего налогового органа 2804.2021г. в сумме 11 221 руб. таким образом, недоимка по земельному налогу за 2019г. составляет 26 723,72 руб.

Пени по земельному налогу за 2019г. составляет 643,63 руб.

Задолженность

37 944,72 руб.

Период просрочки

С 18.02.2021 по 23.06.2021

Доля от ставки ЦБ

1/300

Расчет ставки

По период действия ставки

Задолженность

Период просрочки

ставка

формула

неустойка

по

дней

37 944,72

18.02.2021

Новая задолженность на 37 944,72 руб.

37 944,72

18.02.2021

21.03.2021

4,25

37 944,72*32*1/300*4,25%

172,02 р.

37 944,72

22.03.2021

25.04.2021

4,5

37 944,72*35*1/300*4,5%

199,21 р.

37 944,72

26.04.2021

28.04.2021

37 944,72*3*1/300*5%

18,97 р.

26 723,72

28.04.2021

Оплата задолженности на 11 221,00 руб. (уменьшение по решению ВНО)

26 723,72

29.04.2021

14.06.2021

26 723,72*47*1/300*5%

209,34 р.

26 723,72

15.06.2021

23.06.2021

5,5

26 723,72*9*1/300*5,5%

44,09 р.

Сумма основного долга: 26 723,72 руб.

Сумма неустойки: 643,63 руб.

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 204 руб. (ОКТМО 94608420), объекты налогообложения с кадастровыми номерами: №

Налогоплательщиком земельный налог за 2018 год в установленный срок не оплачен.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 31.07.2025 года по административному делу № 2а-2/2025, вступившим в законную силу 09.09.2025, взыскан с ФИО2 земельный налог за 2018 год в размере 204 руб. ОКТМО 94608420), объекты налогообложения с кадастровыми номерами: №, а также пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8,30 за период с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 26.06.2020 года по 23.06.2021 года в размере 10,95 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

26.06.2020

26.07.2020

204,00

4,50

0,95

27.07.2020

21.03.2021

238

204,00

4,25

6,88

22.03.2021

25.04.2021

204,00

4,50

1,07

26.04.2021

14.06.2021

204,00

5,00

1,70

15.06.2021

23.06.2021

204,00

5,50

034

Итого на недоимку 2018 г.

10,95

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 30 руб. (ОКТМО 94608420), объекты налогообложения с кадастровыми номерами: №

Налогоплательщиком земельный налог за 2017 год в установленный срок не оплачен.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 31.07.2025 года по административному делу № 2а-2/2025, вступившим в законную силу 09.09.2025, взыскан с ФИО2 земельный налог за 2017 год в размере в размере 30 руб. (ОКТМО 94608420), объекты налогообложения с кадастровыми номерами: №, а также пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1,60 за период с 04.12.2018 по 28.06.2019.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2017 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 29.06.2019 года по 23.06.2021 года в размере 3,93 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

29.06.2019

28.07.2019

30,00

0,23

29.07.2019

08.09.2019

30,00

0,30

09.09.2019

27.10.2019

30,00

0,34

28.10.2019

15.12.2019

30,00

0,32

16.12.2019

09.02.2020

30,00

0,35

10.02.2020

26.04.2020

30,00

0,46

27.04.2020

21.06.2020

30,00

0,31

22.06.2020

26.07.2020

30,00

0,16

27.07.2020

21.03.2021

238

30,00

1,01

22.03.2021

25.04.2021

30,00

0,16

26.04.2021

14.06.2021

30,00

0,25

15.06.2021

23.06.2021

30,00

0,05

Итого на недоимку 2017 г.

3,93

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР ФИО2 имеет в собственности нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилое помещение по адресу: №, кадастровый №, доля в праве ?, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в 2017, 2018 году владел на праве собственности квартирой <адрес> кадастровый №, доля в праве ?. В 2019 году владел на праве собственности квартирой №, кадастровый № (9 месяцев ? доля, 3 месяца владения весь объект).

В 2019 году ФИО2 также владел на праве собственности следующим имуществом: гаражом <адрес>, кадастровый № (3 месяца владения весь объект), квартирой <адрес>, кадастровый №( 3 месяца владения весь объект).

Вышеуказанное имущество является наследственным. Наследником умершей ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 является ФИО2

В соответствии с п.7 ст.408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Соответственно с момента открытия наследства ФИО2 является собственником имущества в порядке наследования.

Данный вывод подтверждается правовой позицией Шестого кассационного суда общей юрисдикции (определение от 21 мая 2020 г. N 88А-8727/2020).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, рас положенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решение Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах 0,11 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО2 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 280 руб. объект налогообложения: жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 1 270 868 руб., налоговая ставка 0,10, доля владения ?, 12 месяцев владения); налог на имущество за 2018 год в размере 308 руб. объект налогообложения: жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 1 270 868 руб., налоговая ставка 0,10, доля владения ?, 12 месяцев владения); налог на имущество за 2019 год в размере 813 руб. объекты налогообложения: жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 1 270 868 руб., налоговая ставка 0,10, доля владения ? 9 месяцев владения, 3 месяцев владения весь объект), гараж по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 468 427 руб., налоговая ставка 0,11, 3 месяца владения весь объект), жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 2 168 387 руб., налоговая ставка 0,11, 3 месяца владения весь объект).

Налоговая инспекция направила ФИО2 заказной почтой 12.10.2020 года налоговое уведомление № 83244273 от 28.09.2020 с расчетом налога на имущество за 2017, 2018, 2019 года, установив срок оплаты 01.12.2020г.

Налогоплательщиком налог на имущество за 2017, 2018, 2019 года в установленный срок не оплачен, принудительно не взыскан.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по имущественному налогу за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 года в размере 8,26 руб., за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 года в размере 9,10 руб., за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 года в размере 12,49 руб., 02.12.2020 по 16.06.2021 года в размере 11,52 руб., 17.06.2021 по 23.06.2021 года в размере 0,50 руб.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

02.12.2020

21.03.2021

110

280,00

4,25

4,36

22.03.2021

25.04.2021

280,00

4,50

1,47

26.04.2021

14.06.2021

280,00

5,00

2,33

15.06.2021

16.06.2021

280,00

5,50

0,10

Итого на недоимку 2017 г. (ОКТМО 24701000)

8,26

02.12.2020

21.03.2021

110

308,00

4,25

4,80

22.03.2021

25.04.2021

308,00

4,50

1,62

26.04.2021

14.06.2021

308,00

5,00

2,57

15.06.2021

16.06.2021

308,00

5,50

0,11

Итого на недоимку 2018 г. (ОКТМО 24701000)

9,10

02.12.2020

21.03.2021

110

423,00

4,25

6,59

22.03.2021

25.04.2021

423,00

4,50

2,22

26.04.2021

14.06.2021

423,00

5,00

3,52

15.06.2021

16.06.2021

423,00

5,50

0,16

Итого на недоимку 2019 г. (ОКТМО 24701000)

12,49

02.12.2020

21.03.2021

110

390,00

4,25

6,08

22.03.2021

25.04.2021

390,00

4,50

2,05

26.04.2021

14.06.2021

390,00

5,00

3,25

15.06.2021

16.06.2021

390,00

5,50

0,14

Итого на недоимку 2019 г. (ОКТМО 94701000)

11,52

17.06.2021

23.06.2021

390,00

5,50

0,50

Итого на недоимку 2019 г. (ОКТМО 94701000)

0,50

ИТОГО

41,87

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2019 год в размере 12 938 руб. Объекты налогообложения: жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 1436390 руб., налоговая ставка 0,11, доля в праве ?, 12 месяцев владения) начисленный налог на имущество в размере 502 руб. с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ (456 руб. налог за 2018 год х 1,1 коэффициент по п. 8.1), нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 51629 руб. налоговая ставка 0,5, доля в праве ?, 12 месяцев владения) налог на имущество в размере 129 руб., нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 633196 руб., налоговая ставка 0,5, доля в праве ?, 12 месяцев владения) налог на имущество в размере 1583 руб., нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 51 629 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,5, 12 месяцев владения) налог на имущество в размере 129 руб., нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 219 508 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,5, 12 месяцев владения) налог на имущество в размере 329 руб.; нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 6 732 919 руб., налоговая ставка 0,5, 12 месяцев владения) налог на имущество в размере 10 266 руб.

Налоговая инспекция направила ФИО2 заказной почтой 26.09.2020 года налоговое уведомление № 29657836 от 03.08.2020 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год, установив срок оплаты до 01.12.2020 года.

Налогоплательщиком налог на имущество за 2019 год в установленный срок не оплачен, взыскан решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 25.03.2022 года по административному делу № 2а-399/2022, вступившему в законную силу 31.01.2024.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным дела Верховного Суда УР был принят отказ УФНС по УР от административных исковых требований о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 938,00 руб.

Согласно заявлению представителя административного истца от 03.10.2025 об уточнении заявленных требований, налог уплачен 26.07.2021, на дату уплаты с учетом решения Ленинского Районного суда г. Ижевска по административному делу № 2а-2875/2022 задолженность составила 2 835,38 руб. соответственно пени составят:

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

18.02.2021

21.03.2021

2 835,38

4,25

13,26

22.03.2021

05.04.2021

2 835,38

4,50

6,38

06.04.2021

25.04.2021

325,38

4,50

0,98

26.04.2021

14.06.2021

325,38

5,00

2,71

15.06.2021

23.06.2021

325,38

5,50

0,54

Итого

23,87

Однако согласно заявленных требований, указанных в просительной части настоящего административного иска, а также в заявлении об уточнении требований от 08.11.2023, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени по налогу за 2019г. на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 255.75 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.

С учетом вышеизложенного и заявления представителя административного истца от 03.10.2025 исковые требования подлежат частичному удовлетворению: подлежат взысканию с ответчика пени по налогу за 2019г. на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 23,87 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.

Разрешая административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени по налогу за 2017г. на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 23,87 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г., согласно просительной части заявления об уточнении исковых требований, поступившие в суд 03.10.2025, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части.

Материалы настоящего административного дела не содержат доказательств о направлении в адрес ФИО2 налоговых уведомлений об уплате налога за 2017 года на имущество физических лиц на недоимку в размере 12 938 руб., а также доказательств выставления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате недоимки по указанным налогам и пени.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежало на праве собственности транспортное средство, недвижимое имущество, земельные участки, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила заказной почтой 26.09.2020, налоговое уведомление № 29657836 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020) с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 42 560,00 руб., земельного налога за 2019 год в общем размере 223,00 руб. и 60 837,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 12 938,00 руб.

12.10.2020 заказной почтой налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № 832442273 от 28.09.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020) с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 1 011,00 руб. и 390 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с расчетом налогов, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны имущество, принадлежащее административному ответчику и являющиеся объектами налогообложения, указаны суммы налогов, подлежащие уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакцией, действующей в 2016-2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции от 20.04.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей 2021 году) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила 14.10.2021 заказной почтой налогоплательщику требование об уплате налогов, пени № 13233 по состоянию на 17.06.2021, установив срок уплаты налога, пени до 24.11.2021 года, 14.10.2021 требование № 20812 по состоянию на 24.06.2021, установив срок уплаты налога, пени до 26.11.2021.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 20.04.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 20.04.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены следующие требования:

- № 13233 от 17.06.2021 на сумму 1 624,00 руб. по недоимке и 47,96 руб. по пени, срок добровольной уплаты до 24.11.2021г.;

- № 20812 от 24.06.2021 на сумму 12 104,98 руб. по пени, срок добровольной уплаты до 26.11.2021г.

Довод административного ответчика о нарушении срока направления требования, предусмотренного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что в свою очередь повлекло нарушение срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, несостоятелен.

По общему правилу, установленному статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса (в данном случае по правилам статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая данные разъяснения, а также правовые позиции, изложенные в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 года N 822-О, в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", сам по себе срок для направления требования, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пресекательным не является. В то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

То есть, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательно установленные сроки, соответственно, установленный в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок должен расцениваться не в отдельности, а также в совокупности со сроками, установленными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок обращения в суд по вопросу взыскания недоимки. Предельный срок принудительного взыскания налога представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Кроме того, необходимо учитывать, что в силу положений пунктов 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган, действуя в рамках предоставленной ему дискреции, определил срок исполнения требований № 13233 до 24.11.2021, № 208712 до 26.11.2021. Период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа начал свое течение с 27.11.2021.

Последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций являлось 27.05.2022 (27.11.2021+6 месяцев).

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 23.12.2021, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате задолженности.

11.01.2022 определением мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска судебный приказ № 2а-4173/2021 от 28.12.2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по УР недоимки по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, в общем размере 13 776,94 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 275, 53 руб. в доход федерального бюджета был отменен.

30.06.2022 налоговый орган обратился в суд с административным иском, то есть в течении установленных шести месяцев.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) задолженность в общем размере 7 867,53 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц:

- пени по налогу за 2018г. в размере 2 819,73 руб. (на недоимку 35 483 руб.) за период с 12.02.2020 по 23.06.2021;

- пени по налогу за 2019г. в размере 1 215,09 руб. (на недоимку 42 560 руб.) за период с 18.12.2020 по 23.06.2021.

- налог за 2017г. в размере 280 руб.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 8,26 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- налог за 2018г. в размере 308 руб.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 9,10 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- налог за 2019г. в размере 813 руб.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 12,49 руб. (на недоимку 423 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 11,52 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 0,50 руб. (на недоимку 390 руб.) за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.

- пени по налогу за 2019г. в размере 23,87 руб. (на недоимку 12 938 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- налог за 2019г. в размере 223,00 руб.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 6,59 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 0,29 руб. за период с 17.06.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 1 124,21 руб. (на недоимку 56 874,00 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 353,37 руб. (на недоимку 53 271 руб.) за период с 18.02.2021 по 04.04.2021г.,

- пени по налогу за 2019г. в размере 643,63 руб. (на недоимку 60 837,00 руб.) за период с 18.02.2021 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2017г. в размере 3,93 руб. (на недоимку 30,00 руб.) за период с 29.06.2019 по 23.06.2021г.,

- пени по налогу за 2018г. в размере 10,95 руб. (на недоимку 204,00 руб.) за период с 26.06.2020 по 23.06.2021г.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 декабря 2025 года.

Судья А.А. Антюганова