Решение по делу № 2А-315/2025 от 29.09.2025 - о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Дело №2а-315/2025

УИД 47RS0013-01-2025-000309-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«15» сентября 2025 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Андреевой Т.С.,

при секретаре Филатковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, указав, что ФИО1 на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

За ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 24 ноября 2017 года;

- автомобиль грузовой ВОЛЬВО FH420, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 20 декабря 2012 года;

- автомобиль легковой МЕРСЕДЕС-БЕНЦ А200, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 02 августа 2018 года,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем административному ответчику был произведено начисление имущественных налогов за 2023 год в размере <данные изъяты>.и направлено налоговое уведомление № от 04 августа 2024 года с расчетом налога, к которому прилагалась квитанция.

По состоянию на 03 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>.,

- имущество физических лиц по ставках городских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>.,

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

14 сентября 2023 года налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банка, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом, получено налогоплательщиком 13 октября 2023 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 года в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2023год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере <данные изъяты>.

На основании указанного выше заявления Инспекции 06 марта 2025 года мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 года в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.

21 марта 2025 года определением мирового суда судебный приказ № от 06 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 указанной отменен в связи с представленными должником возражениямиотносительно исполнения судебного приказа.

Отменяя судебный приказ № от 06 марта 2025 года, ФИО1 частично уплатил задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. Остальная часть задолженности не уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере <данные изъяты>. (л.д. 5-6).

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте слушания дела, не явились.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик о причинах неявки суд не уведомил, доказательств их уважительности не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 указанной статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 года № 51-оз «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от вида транспортных средств и мощности двигателя, в том числе на 2023 год, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 18 руб. 00 коп., свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно – 35 руб. 00 коп., свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. 00 коп., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 85 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 56 БК РФ транспортный налог подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 400 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки для исчисления налога на имущество физических лиц для спорного налогового периода на территории муниципального образования «Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» установлены решением Совета депутатов Подпорожского городского поселения от 03 октября 2019 года № исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

1) 0,2 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов;

2) 0,05 процента в отношении квартир, частей квартир и комнат;

3) 0,1 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

4) 0,1 процента в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

5) 0,3 процента в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в абзаце 8 настоящего пункта;

6) 0,1 процента в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

7) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

8) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу требований ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

налоговые ставки по земельному налогу установлены решением Совета депутатов муниципального образования Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области от 21 ноября 2019 года №.

Так, согласно п. 1 приложения к указанному решению налоговые ставки по земельному налогу:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

в) не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

г) ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года). С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу, обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп..1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из изложенного, при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

С 01 января 2023 года требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо ЕНС вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Судом из материалов дела установлено, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный регистрационный учет транспортных средств в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, а также полученных на основании судебного запроса, за административным ответчиком ФИО1 в спорном налоговом периоде значатся зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 24 ноября 2017 года, мощность двигателя – 76,7 л.с.;

- автомобиль грузовой ВОЛЬВО FH420, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 20 декабря 2012 года, мощность двигателя – 428 л.с.;

- автомобиль легковой МЕРСЕДЕС-БЕНЦ А200, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 02 августа 2018 года, мощность двигателя – 150 л.с. (л.д. 7, 9,69).

Согласно сведениям Росреестра в собственности ФИО1 с 03 июля 2023 года по настоящее время имеется:

-1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2023 год <данные изъяты>. (л.д. 57-59);

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2023 год <данные изъяты>. (л.д. 60-63).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено через Личный кабитнет налогоплательщика налоговое уведомление № от 24 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2023 года в сумме <данные изъяты>., земельного налога за 2023 год в сумме <данные изъяты>. (л.д. 11).

Налоговое уведомлением № от 24 августа 2024 года получено налогоплательщиком 16 сентября 2024 года (л.д. 12).

Согласно расчету, имеющемуся в налоговом уведомлении №, транспортный налог за 2023 год за транспортное средство ВОЛЬВО FH420, государственный регистрационный знак №, составляет <данные изъяты>., за транспортное средство ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, – <данные изъяты>., за транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ А200, государственный регистрационный знак №, – <данные изъяты>., всего – <данные изъяты>. (л.д.11).

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год, приведенный в налоговом уведомлении, произведены административным истцом в соответствии с действующими положениями налогового законодательства РФ и прав административного ответчика не нарушают.

Согласно выписке из карточки ЕНС задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год уменьшена 14 апреля 2025 года на сумму <данные изъяты>. (л.д. 67-68).

Доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога в судебном порядке за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, о чем указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В Постановлением Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» обращено внимание на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов административного дела установлено, что 22 апреля 2024 года Подпорожским городским судом Ленинградской области принято решение по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Спорная задолженность образовалась после обращения административного истца в суд с административным иском 01 апреля 2024 года, по итогам рассмотрения которого Подпорожским городским судом Ленинградской области 22 апреля 2024 года вынесено решение по административному делу №; обязанность по требованию об уплате задолженности№ от 16 мая 2023 года, на основании которого подано указанное заявление, налогоплательщиком не исполнена, и после подачи предыдущего заявления образовалась спорная задолженность в сумме более <данные изъяты>, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере <данные изъяты>. 04 марта 2025 года, то есть в пределах срока, установленного абзацем 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 128-129).

06 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности (л.д. 46).

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа 21 марта 2025 года мировым судьей принято определение об отмене поименованного судебного приказа (л.д. 47, 48).

Как указывалось выше, после отмены судебного приказа задолженность по транспортному налогу погашена административным ответчиком частично, в сумме <данные изъяты>, остаток задолженности составляет <данные изъяты>, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 год – <данные изъяты>., по земельному налогу за 2023 год – <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – <данные изъяты>.

В суд настоящий административный иск направлен 13 мая 2025 года (л.д.19).

Таким образом, из представленных материалов судом установлено, что иск предъявлен административным истцом в установленный законом срок.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по уплате налога является основанием для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в заявленном административным истцом размере.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет муниципальных районов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» госпошлины в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 631 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 58 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 17 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Подпорожский городской суд Ленинградской области.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено «29» сентября 2025 года.