Дело № 2а-118/2023

Уникальный идентификатор дела: 18RS0013-01-2021-003584-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село ФИО1 14 сентября 2023 года

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Стяжкина М.С., при секретаре судебного заседания Липиной М.Н.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании: пени по налогу на имущество в размере 643, 70 руб., пени по налогу на имущество в размере 23, 68 руб., пени по транспортному налогу в размере 53, 03 руб., пени по земельному налогу в размере 12 019, 67 руб., пени по земельному налогу в размере 4 636, 17 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником имущества и в соответствии со ст. 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ годы №. В указанных уведомлениях представлен расчет налога на имущество. Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 540, 98 руб. и 23, 68 руб.

Неисполнение в срок положений закона послужило основанием для направления ФИО2 требования об уплате пени по налогу. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Административному ответчику, которое исполнено не было.

Кроме того, в соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, должнику начислен налог на транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ и направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности по налогу были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53, 03 руб.

Неисполнение в срок административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

Также ФИО2 является собственником земельных участков и налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2014-2019 годы, направлены налоговые уведомления об уплате налога №

Налоговым органом с учетом требований ч.1 ст.75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суммах: 4 636,17 руб. и 12 019, 67 руб.

Неисполнение в срок административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате пени по земельному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).

Суд, изучив доводы заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

НК РФ содержит систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной ст. 48 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, предусматривающую обязательное направление требования об уплате налога с установлением в нём срока для добровольного погашения возникшей недоимки.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике и, поскольку у ответчика в собственности имеется имущество, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике реорганизована в форме преобразования в Управление Федеральной налоговой службы Росси по Удмуртской Республике.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налоговые ставки устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В установленные ст. 52 НК РФ административному ответчику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ № в которых расчет налога на имущество.

Налоговым органом с учетом требований ч. 1 ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 540,98 руб. (ОКТМО 94701000) и 23,68 руб. (ОКТМО 94616460).

Неисполнение в срок административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате пени по налогу на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО2 не исполнено и доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства.

В соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства и в соответствии с действующим законодательством ответчик является плательщиком указанного выше налога.

На основании ст. 31 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 г. Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике начислила ответчику налог на транспортные средства за 2014 год и в сроки, установленные ст.52 НК РФ, направила уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок (с учетом ежегодных изменений законодательства).

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности по налогу были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,03 руб. (ОКТМО 94616440).

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона в срок послужило основанием для направления ему требования со ст. ст. 69, 70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО2 не исполнено и доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Также ФИО2 является собственником земельных участков, соответственно он является плательщиком земельного налога.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ответчику налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2014-2019 годы и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ ФИО2 были отправлены налоговые уведомления об уплате налога №№, 59445683, 89761533, 18951126, 30201792.

Налоговым органом с учетом требований ст. 75 части первой НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суммах: 4 636,17 руб. (ОКТМО 94616460) и 12 019, 67 руб. (ОКТМО 94616437).

Неисполнение в срок административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате пени по земельному налогу в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику. Указанное требование не исполнено и доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, 05.08.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-1384/21 о взыскании задолженности с ФИО2

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 24.08.2021 г. судебный приказ по делу № № 2А-1384/21 был отменен.

ФИО2 в судебном порядке обжаловал действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике по произведению расчета земельного налога за 2018 год исходя из ставки 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков и отказа в произведении перерасчета земельного налога за 2018 год, исходя из ставки 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, просил обязать ответчика произвести перерасчет земельного налога за 2018 год исходя из ставки 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков.

Решением Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от 19 мая 2022 года административные исковые требования ФИО2 удовлетворены частично.

Указанным решением действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике по произведению расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ исходя из ставки 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков и отказ Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике в перерасчете сумм земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков исходя из налоговой ставки 0.3% от кадастровой стоимости признаны незаконными, на Межрайонную ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике возложена обязанность произвести перерасчет сумм земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков, <данные изъяты> исходя из налоговой ставки 0.3% от кадастровой стоимости.

В удовлетворении административных исковых требований о признании незаконным отказа Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике в перерасчете сумм земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков, расположенных по адресу: Удмуртская Республика, Завьяловский район, кадастровые номера № исходя из налоговой ставки 0,3% от кадастровой стоимости, и возложении на Межрайонную ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике обязанности произвести перерасчет сумм земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков, <данные изъяты> отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное решение Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части, по делу вынесено новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике о признании незаконными действий должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике по произведению расчета земельного налога за 2018 год исходя из ставки 1,5 % от кадастровой стоимости земельных участков <данные изъяты> исходя из налоговой ставки 0.3% от кадастровой стоимости отказано.

В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Таким образом, административным истцом земельный налог, на который в последующем были начислены пени, был исчислен верно исходя из ставки 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих административному ответчику.

Поскольку административным ответчиком доказательств погашения задолженности по оплате начисленных сумм пени не представлено, расчет задолженности не оспорен, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике подлежат удовлетворению как основанные на законе и обоснованные материалами дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета на расчетный счет № <***> в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области, ИНН <***>, КПП 770801001Казначейство России ФНС России, КБК 18201061201010000510, задолженность по оплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 643 рубля 70 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля 68 копеек,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 53 рубля 03 копейки,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 12 019 рублей 67 копеек,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 636 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики.

Судья М.С. Стяжкин