УИД 19RS0004-01-2022-001025-22 Дело № 2а-746/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 октября 2022 года с. Аскиз Аскизского района РХ
Аскизский районный суд Республики Хакасия
в составе председательствующего Тришканевой И.С.,
при секретаре Торбостаевой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1, обладая статусом собственника объектов движимого и недвижимого имущества, в силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, которые подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Сославшись на неисполнение административным ответчиком указанной обязанности, приведя расчет указанных налогов, подлежащих уплате ФИО1, за период <дата>, <дата> годов, а также пени за несвоевременную уплату, просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу и пени по нему за <дата> г. (по требованию № от <дата>) в сумме налога – 428 рублей, пени – 81 руб. 38 коп., задолженность по транспортному налогу за <дата> г. (по требованию № от <дата>) в сумме налога –214 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. (по требованию № от <дата>) в сумме налога – 63 рублей, пени – 10 руб. 37 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. (по требованию № от <дата>) в сумме налога – 83 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. (по требованию № от <дата>) в сумме налога – 259 рублей, пени – 22 руб. 96 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. (по требованию № от <дата>) в сумме налога – 285 рублей, пени – 5 руб. 43 коп. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Хакасия заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако <дата> мировой судья судебного участка № <адрес> Республики Хакасия вынес определение об отмене судебного приказа №. Поскольку обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнена налоговым органом принято решение о взыскании образовавшейся задолженности через суд в соответствии со ст. 48 НК РФ.
Административный истец УФНС по РХ, ходатайствовавший через уполномоченного доверенностью представителя ФИО2 о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание своего представителя не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте его проведения.
Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п. 1 приказа Минфина России от 17 июля 2014 г. № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, Управление Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее – Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Согласно п. 6.14 данного приказа Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности, в том числе взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).
Таким образом, УФНС России по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями, следовательно, административное дело подлежит рассмотрению по существу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Положениями п. 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Частью 2 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается, в том числе расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната), что отражено в ст.401 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, представленным ОМВД России по <адрес>, ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>
Кроме того, ФИО1 с <дата> является собственником недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Таким образом, в ходе рассмотрения административного дела по существу с достоверностью установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
Налоговое уведомление № от <дата> на уплату ФИО1 обязательных платежей за <дата> г., в том числе транспортного налога в размере 428 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 63 рублей, отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции № от <дата>
Налоговое уведомление № от <дата> на уплату ФИО1 обязательных платежей за <дата> г., в том числе транспортного налога в размере 214 рублей, налога на имущество в размере 83 рублей, в тот же день передано через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ.
Налоговое уведомление № от <дата> на уплату ФИО1 налога на имущество за <дата> г. в размере 259 рублей, <дата> передано через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ.
Налоговое уведомление № от <дата> на уплату ФИО1 налога на имущество за <дата> г. в размере 285 рублей, <дата> передано через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).
Пункт 2 статьи 11 НК РФ предусматривает, что недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
К пене применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Материалами административного дела подтверждается, что по истечении срока уплаты налога на имущество, указанного в налоговых уведомлениях № от <дата>, № от <дата>, должнику ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу за <дата> г. в размере 428 руб., за <дата> г. – 214 руб., по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 63 руб., за <дата> г. – 83 руб., пени по транспортному налогу за <дата> г. в размере 81 руб. 38 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 10 руб. 37 коп., со сроком добровольного исполнения до <дата>, требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 259 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 22 руб. 96 коп., со сроком добровольного исполнения до <дата>, и требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 285 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 5 руб. 43 коп., со сроком добровольного исполнения до <дата>
До настоящего времени сведений об уплате задолженности в Управление не поступило, суду не предоставлено.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).
В ходе судебного разбирательства установлено, что в связи с невыполнением указанного требования по заявлению налогового органа № от <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Хакасия <дата> вынесен судебный приказ №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РХ от <дата> судебный приказ от <дата> № по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
<дата> Управление обратилось в Аскизский районный суд Республики Хакасия с данным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, что подтверждается квитанцией об отправке.
Проанализировав собранные по административному делу доказательства в их совокупности в контексте приведенных норм и разъяснений, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были своевременно приняты исчерпывающие меры к принудительному взысканию сумм транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, частично задолженность налогоплательщиком погашена, возможность взыскания оставшейся задолженности не утрачена, нарушений установленных приведенными выше нормативными положениями сроков направления требований о взыскании требуемой административным истцом недоимки, а также штрафных санкций, равно как и сроков обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства не допущено, что позволяет считать процедуру взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также пеней налоговым органом соблюденной.
Расчет задолженности, представленный Управлением, судом проверен, в полной мере соответствует вышеприведенным требованиям законодательства, ошибок и неточностей не содержит, а потому принимается в качестве доказательства в подтверждение размера задолженности административного ответчика.
Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Управлении нет, судом не установлено.
При таком положении дела, в связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению административного ответчика, а также направлению в адрес налогоплательщика требований об уплате налога и пеней, предусмотренных действующим законодательством, а ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц, пени по ним в установленный срок в полном объеме не уплатил, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу, пени по нему, штрафа в указанном административным истцом размере.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.
На основании ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 1452 (одна тысяча пятьдесят два) руб. 14 коп., в том числе:
- по транспортному налогу за <дата> г. в размере 428 (четыреста двадцать восемь) рублей (по требованию № от <дата>),
- по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> г. в размере 81(восемьдесят один) руб. 38 коп. (по требованию № от <дата>),
- по транспортному налогу за <дата> г. в размере 214 (двести четырнадцать) рублей (по требованию № от <дата>),
- по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 63 (шестьдесят три) рубля (по требованию № от <дата>),
- по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 10 (десять) руб. 37 коп. (по требованию № от <дата>),
- по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 83 (восемьдесят три) рубля (по требованию № от <дата>),
- по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 259 (двести пятьдесят девять) рублей (по требованию № от <дата>),
- по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 22 (двадцать два) руб. 96 коп. (по требованию № от <дата>).
- по налогу на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 285 (двести восемьдесят пять) рублей (по требованию № от <дата>),
- по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 5 (пять) руб. 43 коп. (по требованию № от <дата>).
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аскизский районный суд Республики Хакасия.
Председательствующий (подпись) И.С. Тришканева
Мотивированное решение изготовлено и подписано <дата>.
Судья (подпись) И.С. Тришканева