34RS0002-01-2022-002750-26
Дело № 2а-2496/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 25 мая 2023 года
Дзержинский районный суд <...>, <...> этаж, кабинет № 27) в составе:
председательствующего судьи Сиохиной Ю.К.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бочаровой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Налогоплательщиком 30 апреля 2022 г. подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с уплатой в бюджет суммы в размере <данные изъяты> рублей.
Административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам, в связи с чем в его адрес направлялись требования. Поскольку требования оставлены без исполнения ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались в адрес мирового судьи судебного участка № 137 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 7 октября 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-137-6860/2022. Однако 7 ноября 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения. Поскольку задолженность по налоговым платежам не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год на общую сумму <данные изъяты> руб.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, будучи извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом не явился, о причинах неявки суд не уведомлен.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных административных требований. Указали, что 28 октября 1996 года на основании постановления Иловлинского района Волгоградской области № 323 за ФИО1 был закреплен земельный участок общей площадью <данные изъяты> га. 7 октября 2019 года был разработан межевой план в связи с образованием трех земельных участков общей площадью <данные изъяты> кв.м, <данные изъяты> кв.м, <данные изъяты> кв.м, путем раздела земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, территория Медведевского сельского поселения. 8 июля 2021 года на основании договора купли-продажи земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты> был продан. Обратили внимание, что при продаже любого имущества, находящегося в собственности менее 3 или 5 лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, вместе с тем отчужденным имуществом ФИО1 владел более 25 лет. Указали, что свидетельство о праве собственности на земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м было выдано ФИО1 12 января 2012 года, в связи с чем была сделана соответствующая запись в ЕГРП. Просили в удовлетворении административного искового заявления отказать.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, применительно к ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав административного истца и его представителя, изучив административный иск и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДФЛ являются доходы от реализации недвижимого имуществ, находящегося в Российской Федерации.
На основании пункта 17.1 ст. 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Как установлено по делу, административный ответчик 30 апреля 2022 г. подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с уплатой в бюджет за 2021 г. суммы в размере <данные изъяты> рублей.
В связи с несвоевременной оплатой приведённых выше налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на 20 июля 2022 года об уплате за 2021 год налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 23 августа 2022 года.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, указанное требование направлено в адрес ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет.
До настоящего времени требование об уплате задолженности не исполнено.Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (ч. 3). Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В связи с неуплатой налога в срок указанный в требовании №, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, которым 7 октября 2022 года был вынесен судебный приказ №а-137-<данные изъяты> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.
В связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 7 ноября 2022 года судебный приказ был отменен.
Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда был подан 27 апреля 2022 года, то есть в срок установленный ч.3 ст.48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате взыскиваемых платежей не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика налоговой недоимки.
Факт наличия указанной задолженности подтверждён материалами дела, её размер проверен судом и признан арифметически верным.
Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по названным обязательным платежам и санкциям, административным ответчиком не представлено.
Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что право собственности на земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты> возникло у ФИО1 в 2012 году при получении свидетельства о праве собственности на земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м, следует признать ошибочными.
В судебном заседании установлено, что принадлежащий административного истцу земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м, согласно межевому плану от 7 октября 2019 года, размежеван на 3 земельных участка <данные изъяты> кв.м, <данные изъяты> кв.м, <данные изъяты> кв.м.
В 2021 году вновь образованный земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м отчужден, что подтверждается договором купли-продажи и объяснениями административного ответчика ФИО1
В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).
Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).
В соответствии со статьей 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).
Таким образом, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Аналогичная правовая позиция также отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 мая 2014 года N 1129-О, согласно которому, в силу положений статей 11.2, 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Принимая во внимание, что земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка и реализованный ФИО1 до истечения пяти лет после регистрации на него права собственности, то полученный от его продажи доход не подлежит освобождению от налогообложения.
Довод ФИО1 о том, что спорный земельный участок не подлежит налогообложению, поскольку исходный земельный участок находился в его собственности с 2012 года, то есть более пяти лет, основан на ошибочном толковании закона.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 99, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 99, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано через Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение тридцати дней со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированный текст решения суда изготовлен 8 июня 2023 года.
Судья Ю.К. Сиохина