Дело № 2а-57/2025
УИД 55RS0030-01-2025-000004-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Русская Поляна Омская область 28 февраля 2025 года
Русско-Полянский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Илюшкиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 10069 рублей 24 копейки, в том числе:
транспортный налог за 2018 в размере-500,00 рублей;
транспортный налог за 2019 в размере-500,00 рублей;
транспортный налог за 2020 в размере-451,00 рубль;
транспортный налог за 2021 в размере-500,00 рублей;
транспортный налог за 2022 в размере-500,00 рублей;
Земельный налог за 2019 в размере-1990,00 рублей;
Земельный налог за 2020 в размере-35,00 рублей;
Земельный налог за 2021 в размере-1936,00 рублей;
Земельный налог за 2022 в размере-1892,00 рублей;
пени, сформированные на отрицательном сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на 08.07.2024 -1765,02 рублей.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земель населенных пунктов: расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 26.09.2017; расположенный по адресу <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права 30.12.1995; автомобили легковые <данные изъяты> год выпуска 1997, дата регистрации права 16.06.2008, не уплатил в полном объеме обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговые требования об уплате указанной задолженности не исполнил.
Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, в судебное заседание не явились, на основании определения суда в соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ и пунктом 4 статьи 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.
Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частями 1, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в период с 26.09.2017 года до настоящего времени ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с 30.12.1995 до настоящего времени имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, транспортного средства- автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 16.06.2008.
В отношении данных объектов налоговым органом исчислен транспортный налог и с учетом положений статей 52, 362 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены:
- налоговое уведомление № 17079510 от 04.07.2019 по сроку уплаты по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на сумму 521,00 рублей за 2018 год, а именно: транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 500,00 рублей, земельный налог: за земельный участок ����������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????????????�?????????J?J??????????
- налоговое уведомление № 7827120 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 на сумму 521,00 рублей за 2019 год, а именно: транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 500,00 рублей, земельный налог: за земельный участок расположенный по адресу <адрес> кадастровым номером № – 21,00 рублей.
- налоговое уведомление № 13819507 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 на сумму 32286,22 рубля за 2020 год, а именно: транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 451,22 рубль, земельный налог: за земельный расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером № – 1835,00 рублей.
- налоговое уведомление № 11362649 от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 на сумму 4426,00 рублей за 2021 год, а именно: транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 500,00 рублей, земельный налог: за земельный расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером № – 1936,00 рублей; за 2019 год, а именно: за земельный расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером № – 1990,00 рублей.
- налоговое уведомление № 98841454 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 на сумму 2392,00 рублей за 2022 год, а именно: транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 500,00 рублей, земельный налог: за земельный расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером № – 1892,00 рублей.
В порядке статьи 69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО1 направлено в электронном виде через личный кабинет требование № 68993 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023: транспортного налога - 1951,22 рубль; земельного налога – 3961,00 рубль, сумма пени- 473,37 рубля.
Факт направления налоговых уведомлений и требований подтвержден надлежащими доказательствами.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022-2024 годах увеличены на 6 месяцев.
Согласно пп. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Статьёй 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Поскольку налоговые обязательства по уплате транспортного и земельного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы у ФИО1 возникли после выставления требований № 68993 от 23.07.2023, данные обязательства предъявлены налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № 8500 от 08.07.2024, а именно:
налог на имущество за 2018-2022 годы – 8304, 24 рубля;
пени, сформированные на отрицательном сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на 08.07.2024 -1765 рублей 02 копейки.
Расчет пени: 1765,55 рублей – 0,53 рубля = 1765,02 рубля, где 1765,55 рублей - задолженность по пени на 08.07.2024; 0,53 рублей – пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания.
В связи с неисполнением в установленный срок требований, налоговый орган обратился в мировой суд и 12 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 26 Русско-Полянского судебного района Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу.
Срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюден.
Судебный приказ № 2а-2411/2024 от 12 августа 2024 года был отменен 21 августа 2024 года связи с поступлением возражений от ФИО1
28.12.2024 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.
Каких-либо доказательств оплаты недоимки по транспортному и земельному налогу суду не предоставлено. Расчет, представленный административным истцом, административный ответчик не оспаривает, свой расчет не представил.
С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям, удовлетворить
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налоговым платежам и санкциям в размере 10069 рублей 24 копейки, а именно:
транспортный налог за 2018 в размере-500,00 рублей;
транспортный налог за 2019 в размере-500,00 рублей;
транспортный налог за 2020 в размере-451,00 рубль;
транспортный налог за 2021 в размере-500,00 рублей;
транспортный налог за 2022 в размере-500,00 рублей;
Земельный налог ОКТМО 526504032020 за 2019 в размере-1990,00 рублей;
Земельный налог ОКТМО 526504032020 за 2020 в размере-35,00 рубль;
Земельный налог ОКТМО 526504032020 за 2021 в размере-1936,00 рублей;
Земельный налог ОКТМО 526504032020 за 2022 в размере-1892,00 рублей;
-пени в размере 1765 рублей 2 копейки.
Взыскать со ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме – 4000,00 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Омского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.Н. Илюшкина