Дело № 2а-517/2025
УИД 36RS0011-01-2025-000801-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Бутурлиновка 27 октября 2025 г.
Бутурлиновский районный суд Воронежской области в составе председательствующего - судьи Шаповаловой Л.В.,
при секретаре Димитренко А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024-2025 г.г., суммы пеней нахожу, что заявление и прилагаемые материалы отвечают требованиям ст.ст. 124, 125, КАС РФ,
Установил :
Административный истец МИФНС России № 3 по Воронежской области обратился с административным иском к ФИО1, просил взыскать с него налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024г. -2025г. в размере 40 782 рубля 19 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 29.04.2025г. по 14.07.2025г. в размере 2 149 рублей 22 копейки, на общую сумму 42 931 рубль 41 копейка.
Свои требования административный истец мотивировал, тем что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика ФИО1 состоял с 16.08.2022 по 03.04.2025, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения с объектом доходы.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 05.05.2025г. через Личный кабинет налогоплательщика, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.
В июле 2025 года истец направлял в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением №2а-819/2025 от 11 августа 2025 г. мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.
В связи с приведенными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца, МИФНС России №3 по Воронежской области, не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и его удовлетворении по следующим основаниям.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом. Предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся в том числе упрощенная система налогообложения (далее УСН).
УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Налогоплательщиками, которым согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 38-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 16.08.2022 г. по 02.04.2025 г. был зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20-21).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом доходы.
Сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица подтверждается, что в собственности у ФИО1 имеются: автомобиль ВАЗ 21074, гос. рег. знак №, право собственности зарегистрировано 30.09.2021; земельный участок, кадастровый номер № и жилой дом, кадастровый номер №, расположенные по адресу: <адрес>, право собственности на которые зарегистрировано 25.03.2014 (л.д.14).
В связи с наличием задолженности в адрес ФИО1 было направлено требование № 9154 об уплате задолженности по состоянию на 5 мая 2025 г., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 40 782 рубля 19 копеек, из которого следует, что оно должно быть исполнено в срок 27 мая 2025 г., в противном случае налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры. Также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (л.д.42).
Копией скриншота программы отправления требования подтверждается, что требование отправлено налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 05 мая 2025г. (л.д.16).
Согласно ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В установленный срок ФИО1 не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно расчету сумм пени, указанной административным истцом в заявлении, пеня за период с 28.04.2025 г. по 14.07.2025 г. составляет 2149 руб. 22 коп. (л.д. 5).
Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.
Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, а также задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 40782.19 руб. административным ответчиком не представлено.
В добровольном порядке требование об уплате налога в установленный срок не исполнено, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
4 августа 2025 г. мировым судьей судебного участка № 2 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области по административному делу № 2а-819/2025, отменен судебный приказ по делу № 2а-819/2025 от 04.08.2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за период с 2024 по 2025 годы за счет имущества физического лица в размере 42 931 рубль 41 копейка, в том числе: по налогам – 40 782 рубля 19 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах – 2 149 рублей 22 копейки (л.д.18).
Приведенными доказательствами подтверждается, что предусмотренный законом порядок направления требования об уплате налога административным ответчиком соблюден, налогоплательщик признается извещенным надлежащим образом об обязанности его исполнения.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением МИФНС России N 3 по Воронежской области обратилась в суд 2 октября 2025 г., то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
В связи с установленными обстоятельствами административный иск удовлетворяется судом в полном объеме.
Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу положений ст. 104 КАС РФ, п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей - 4000 рублей
Оснований, предусмотренных ст.ст. 104, 107 КАС РФ, 333.36 НК РФ, для освобождения ФИО1 от уплаты госпошлины не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024-2025 г.г., суммы пеней, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области:
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024г. -2025г. в размере 40 782 (сорок тысяч семьсот восемьдесят два) рубля 19 копеек,
суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 29.04.2025г. по 14.07.2025г. в размере 2 149 (две тысячи сто сорок девять) рублей 22 копейки,
на общую сумму 42 931 (сорок две тысячи девятьсот тридцать один) рубль 41 копейка
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН № пошлину в доход бюджета Бутурлиновского муниципального района Воронежской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда через Бутурлиновский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.В. Шаповалова